李老師2 解答

2017-06-08 12:37

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條條例第十一條所稱小規模納稅人的標準為： 
  （一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；…… 
  《關于增值稅一般納稅人認定有關問題的通知》（國稅函［2008］1079號）三、2009年應稅銷售額超過新標準的小規模納稅人，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。 
  另外，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第三條增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 
  本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。 
  根據上述規定：（1）工業型的小規模納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額如果超過50萬元，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。 
  （2）您的理解不正確：12個月時間不是按照公歷1月1日至12月31日算一個周期，而是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內，在這段經營期內，工業型的小規模納稅人累計應征增值稅銷售額如果超過50萬元，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。