李老師2 解答

2017-06-08 10:55

 根據《國家稅務總局關于印發＜非居民企業所得稅核定征收管理辦法＞的通知》（國稅發［2010］19號） 
  第四條按經費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業。計算公式： 
  應納稅所得額=經費支出總額/（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率 
  第五條稅務機關可按照以下標準確定非居民企業的利潤率： 
  （一）從事承包工程作業、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%； 
  （二）從事管理服務的，利潤率為30%-50%； 
  （三）從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。 
  稅務機關有根據認為非居民企業的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。 
  根據上述規定，按照經費支出換算收入的非居民企業，營改增后企業所得稅的計算沒有變化，仍按上述公式計算。 
  由于不清楚非居民企業具體的經營范圍，因此無法指導增值稅報表的填寫。建議企業 
  具體參看：根據《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅 [2013] 37號）和《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2013年第32號）文件，如有疑問建議說明具體情況或撥打12366納稅服務熱線進一步咨詢。