李老師2 解答

2017-06-08 09:53

1、A公司財產損失問題《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第三十九條規定：企業投資損失包括債權性投資損失和股權（權益）性投資損失。第二十二條規定：企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：（一）相關事項合同、協議或說明；（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。根據上述規定，A公司的預付賬款屬于財產損失的范圍，A公司可根據上述文件的規定準備相關證據資料，以專項申報的方式申請在企業所得稅前扣除。2、B公司財產損失問題《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十六條規定：下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：（一）債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業債權；（二）違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業債權；（三）行政干預逃廢或懸空的企業債權；（四）企業未向債務人和擔保人追償的債權；（五）企業發生非經營活動的債權；（六）其他不應當核銷的企業債權和股權。根據上述規定，若B公司與A公司之間的借款屬于非經營活動的債權，則B公司的應帳款項不得作為資產損失在稅前扣除。3、先增資后注銷問題《國家稅務總局關于企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號）規定：企業對外進行權益性（以下簡稱股權）投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。根據上述規定，如B公司將借款轉為投資，那么因被投資企業破產或注銷而無法收回的部分，可作為股權投資損失在發生年度一次性在稅前扣除。