建筑勞務差額征稅的賬務處理

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-08 09:25

哪種建筑勞務公司可以差額征稅以及它的賬務處理，哪種建筑勞務是全額征稅？它們之間是如何界定的？

李老師2 解答

2017-06-08 09:37

以下政策供參考：廈門市地方稅務局關于發布《廈門市營業稅差額征稅管理辦法(2013)》的公告（2013年第3號）二、建筑業（一）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業額；納稅人將建筑工程分包給個人的，分包工程款不得扣除；納稅人將建筑工程轉包給他人，轉包工程款不得扣除。（二）納稅人將建筑工程（含自產貨物）分包給自產貨物納稅人，如能向主管地稅機關提交下述資料，經主管地稅機關核準，可以以其取得的全部價款和價外費用，扣除其支付的含自產貨物分包款后的余額作為營業額。1.建設工程施工分包合同；2.分包單位的建筑安裝資質證書、營業執照；分包單位機構所在地主管國家稅務機關出具的該分包人屬于從事貨物生產單位的證明；3.分包單位開具的自產貨物增值稅發票；4.分包單位填報的“工程所用自產貨物清單（含貨物品名、數量、金額）”。（三）納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其計稅營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。（四）納稅人提供裝飾勞務的，其計稅營業額為其提供裝飾勞務實際收取的全部價款和價外費用，不包括建設單位提供的原材料、設備及其他物資和動力價款。湖南省地方稅務局關于發布《湖南省營業稅差額征稅管理暫行辦法》的公告（湖南省地方稅務局公告2011年第5號）二、建筑業。4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。5.除《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。6.通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，對建設方提供的這些設備，其設備價值不包括在工程的計稅營業額中。關于發布《山東省地方稅務局營業稅差額征稅管理暫行辦法》的公告（山東省地方稅務局公告2011年第1號）二、建筑業4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業額。5.除《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其計稅營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。具體設備名單的范圍按《山東省地方稅務局關于建筑安裝工程營業稅計稅營業額中設備與材料劃分問題的公告》規定執行。浙江省地方稅務局關于發布《浙江省營業稅差額征稅管理辦法》公告（浙江省地方稅務局公告2011年第10號）二、建筑業5、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業額。6、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，對建設方提供的這些設備，其設備價值不包括在工程的計稅營業額中。其他建筑安裝工程的計稅營業額也不包括建設方提供的設備價值，具體設備名單的范圍按省地稅局相關文件規定執行。7、除《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其計稅營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。8、對采取BT、BOT投融資方式進行工程項目建設，按BT、BOT方式操作并簽訂BT、BOT項目合同的，對投融資人無論其是否具備建筑總承包資質，均應認定為建筑工程的總承包人，按"建筑業"稅目征收營業稅，其計稅營業額為取得的全部回購價款（包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入）扣除支付給其他施工企業的分包款后的余額。

哪種建筑勞務公司可以差額征稅以及它的賬務處理，哪種建筑勞務是全額征稅？它們之間是如何界定的？

2017-06-08 09:25:14

一、小規模納稅人小規模企業適應稅率3%（城建稅及附加稅省略），取得的進項稅發票不能抵扣，但納稅義務發生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，需向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。例：A建筑公司是小規模納稅人，2017年8月在X地XX項目（跨地區需要預交），結算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發票50萬元（其他材料費用等略）。分錄如下： 1、付款時借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89 借：應交稅費----應交增值稅 14，563.11 貸：銀行存款 500，000.00 2、預交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應交稅費----應交增值稅 14，563.11 貸：銀行存款 14，563.11 3、開票時（附件：發票）借：應收賬款--甲方 1，000，000.00 貸：主營業務收入（工程結算） 970，873.78 貸：應交稅費----應交增值稅 29，126.22 4、收款（附件；進賬單、收據）借：銀行存款 1，000，000.00 貸：應收賬款--甲方 1，000，000.0 二、簡易計稅根據58號文，如果項目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項目，可以選擇或實用簡易計稅適用3%增值稅征收率（城建稅及附加稅省略），取得的進項稅專用發票不能抵扣（可以認證后再轉出，避免出現滯留票），但納稅義務發生后，可以按取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額，需向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。例：B建筑公司是一般納稅人，按政策規定了適用簡易征稅，2017年8月在Y地（跨地區需要預交），結算收款100萬元，其中已付分包工程B公司并收到發票50萬元（其他略）。分錄如下： 1、付款時借：工程施工---合同成本---分包工程 485，436.89 借：應交稅費----簡易計稅 14，563.11 貸：銀行存款 500，000.00 2、開票時（附件：發票）借：應收賬款--甲方 1，000，000.00 貸：工程結算 970，873.78 貸：應交稅費 ---簡易計稅 29，126.22 3、預交增值稅（差額計算，附件：完稅證、對方完稅證）借：應交稅費-----簡易計稅 14，563.11 貸：銀行存款 14，563.11 4、收款（附件；進賬單、收據）借：銀行存款 1，000，000.00 貸：應收賬款--甲方 1，000，000.00 小規模和簡易計稅有點類似，主要是科目設置不同，另外小規模企業一般執行小企業會計制度，一般納稅人企業一般執行企業會計準則；小規模企業一般沒按照建造合同完工百分比法確認收入成本，通常按照發票開具和收到發票確認收入成本；一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認收入成本。

2019-06-13 11:44:28

一般納稅人簡易計稅借：工程施工等　　應交稅費——簡易計稅　　貸：銀行存款（或應付賬款等）小規模納稅人借：工程施工等　　應交稅費——應交增值稅　　貸：銀行存款（或應付賬款等）

2019-04-23 17:36:19

借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費——簡易計稅（小規模納稅人：應交稅費——應交增值稅） 2、支付工資、社保費及公積金借：應付職工薪酬——工資 ——社保費及公積金貸：銀行存款應交稅費——應交個人所得稅其他應付款——社保費及公積金（個人部分） 3、結轉工資借：主營業務成本貸：應付職工薪酬——工資 ——社保費及公積金 4、差額減除借：應交稅費——簡易計稅（小規模納稅人：應交稅費——應交增值稅）貸：主營業務成本

2022-06-27 15:06:55

勞務公司的差額征稅賬務處理包括定期核實差額稅收款，根據實際情況提交申報表；收集市場上流通的稅收優惠政策，并對其進行全面性評估，以實現稅務優化；分析報表錯誤，檢查缺失項，并根據要求完成報表修改及補充材料；根據稅收法律和相關法規，進行稅收審計，制定稅務管理制度，實施內部稅務審計。拓展知識：勞務公司還應對稅收信息及其變化進行定期監督，檢查各稅種的申報賬目的準確性；加強國家稅務局的調查和審查，及時發現可能存在的欺詐行為；充分了解稅收制度的變化，及時向客戶提供有關的稅收咨詢服務。

2023-02-22 16:22:00

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