車曉遲 追問

2022-08-03 03:58

甲乙內部債權債務抵消的是應收應付賬款。
1.利息如果都是計入了當期損益，合并報表都是損益還用抵消嗎？
2.利息有一方因為滿足資本化條件計入資產的成本，另一方計入當期損益，合并報表中怎么做抵消分錄呢？

Jack老師 解答

2022-08-03 08:02

您好，分錄如下：
借：長投           640
貸：投資收益   640
借：投資收益   64
貸：長投           64
借：利息收入   64
貸：投資收益   64   
這道題權益法，乙是不納入合并的，因此甲的長投和利息收入虛增了，但按憑證步驟必須先過投資收益科目，再做調整分錄。這也不用債權債務抵消。

Jack老師 解答

2022-08-03 08:03

問投資收益的時候統一按前兩個分錄來算，第三個分錄屬于調整分錄。

車曉遲 追問

2022-08-03 11:40

權益法下債權債務不抵消的，費用化的利息費用也不抵消

車曉遲 追問

2022-08-03 11:40

資本化的利息費用怎么去抵消？

車曉遲 追問

2022-08-03 11:40

借，利息收入。貸，固定資產？

Jack老師 解答

2022-08-03 11:42

您好，被投資方資本化的利息費用是虛增在長投科目的。

車曉遲 追問

2022-08-03 11:45

被投資方如果利息資本化應該是，借：在建工程或研發支出-資本化支出，貸：應付利息
投資方是借：應收利息，貸：利息收入
應收應付利息抵消，合并報表不是抵消在建工程和利息收入？

Jack老師 解答

2022-08-03 11:55

您好，應收利息和應付利息不會抵消的，這是權益法下的長期股權投資，不需要合并的，不會有抵消。

車曉遲 追問

2022-08-03 12:50

假設是成本法，被投資方如果利息資本化應該是，借：在建工程或研發支出-資本化支出，貸：應付利息 投資方是借：應收利息，貸：利息收入 應收應付利息抵消，合并報表不是抵消在建工程和利息收入？

Jack老師 解答

2022-08-03 12:54

您好，長期股權投資這一章節要再請看一下了，您是不是繞過長投直接看合并報表了呢。權益法的長投是不合并的，只有成本法的長投才需要合并，這道題是權益法的長投，因此不需要合并，自然也不需要抵消，您剛剛說的操作都是建立在要合并的基礎上的。

車曉遲 追問

2022-08-03 16:10

我是學完了，這是第二遍，長投權益法我覺得和中級沒有特別大的區別，但是因為CPA的長投里，權益法長投，如果投資方是要編合并報表的話，需要做一些抵銷分錄，這個我沒找到債權債務之間要抵銷的（只有內部未實現的交易損益，在合并報表做恢復的），但是這道題的解析里有句話說，如果利息滿足資本化條件，則需要對凈利潤做調整，是為什么？

Jack老師 解答

2022-08-03 16:16

您好，因為如果利息資本化，那么甲和乙分別確認一個收入和一個資產，而不是一個收入一個費用，利潤虛增了，就要按照內部交易的抵消分錄來做抵消分錄，但這個抵消分錄和合并報表的內部交易抵消是不同的分錄。

車曉遲 追問

2022-08-03 17:48

如果是控制，合并報表抵消的是，投資收益（或應收利息）和在建工程（或其他影響資本化的科目）對嗎？

Jack老師 解答

2022-08-03 17:54

您好，如果是控制，應收利息和應付利息抵消，利息收入和資本化的科目抵消。