開具增值稅專用發票的稅率是多少？

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-08 08:14

公司是一般納稅人，購進13%稅率的石油液化氣，銷售時，購方是一般納稅人，請問：是開具13%的還是17%的增值稅專用發票？

李老師2 解答

2017-06-08 08:24

    根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第538號）第二條增值稅稅率：（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院規定的其他貨物。

李老師2 解答

2017-06-08 08:23

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條明確規定：在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納增值稅。稅率分別是17%、13%（增值稅一般納稅人）和6%（適用于生產性小規模納稅人〈不是稅率，是征收率〉）、4%（適用于非生產性小規模納稅人〈不是稅率，是征收率〉）。

補充：
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規定增值稅稅率：
  （一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17％。
  （二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13％：
   1．糧食、食用植物油；
   2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
   3．圖書、報紙、雜志；
   4．飼料、化肥、農藥、農機、農膜；
   5．國務院規定的其他貨物。
  （三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。
  （四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下簡稱應稅勞務），稅率為17％。