企業(yè)土地使用權(quán)賬務(wù)處理問題

李老師2

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA

2017-06-08 08:13

一房地產(chǎn)企業(yè)以出讓方式受讓土地，價(jià)值1000萬元，后因政府規(guī)劃需要，被政府征用一部分土地，并給予補(bǔ)償款100萬元，企業(yè)在收到政府補(bǔ)償款時(shí)記入營業(yè)外收入申報(bào)了企業(yè)所得稅，請問企業(yè)該如何調(diào)整賬務(wù)和稅收？

李老師2 解答

2017-06-08 08:23

土地，價(jià)值1000萬元
補(bǔ)償款100萬元
要確定這一部分土地的成本是多少，如果收入－成本大于0要繳企業(yè)所得稅，小于0要調(diào)減應(yīng)納稅所得額

李老師2 解答

2017-06-08 08:24

1、房地產(chǎn)企業(yè)將取得的土地再還給政府，也屬于處置土地使用權(quán)的一種形式，會(huì)計(jì)處理時(shí)，按處置“無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)”進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銀行存款100累計(jì)攤銷（征用部分）貸：無形資產(chǎn)（征用部分）營業(yè)外收入2、如果是因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)等政府規(guī)劃需要，被政府征用的土地，不征收營業(yè)稅，免征土地增值稅。《關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號(hào)）規(guī)定：納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)[1993]149號(hào)）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，有下列情形之一的，免征土地增值稅：（二）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。3、政府收回土地并給與補(bǔ)償，不是印花稅中列舉的“土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同”，不需要計(jì)貼印花稅。4、補(bǔ)償收入減除征用土地的凈值后，按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

土地使用權(quán)清理的賬務(wù)處理包括以下步驟： 1、收集有關(guān)賬務(wù)信息，如土地使用權(quán)登記證書、合同、發(fā)票、支付憑證等，以便確定清理賬務(wù)項(xiàng)目。 2、核對賬務(wù)資料，依據(jù)雙方權(quán)利義務(wù)確定賬務(wù)狀況，把可能存在清理賬務(wù)項(xiàng)目確定出來。 3、記錄土地使用權(quán)清理賬務(wù)，將其中應(yīng)收應(yīng)付賬款明細(xì)及相關(guān)憑證、合同等資料記錄在賬務(wù)資料中。 4、審核土地使用權(quán)清理賬務(wù)，審核收入、支出賬款的合法性及真實(shí)性，審核賬款的結(jié)算情況，以及是否正確地把收入賬款轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)處。 5、核算土地使用權(quán)清理賬務(wù)，結(jié)合收入、支出賬款情況，核算差額是否有異常或不符，對有關(guān)賬務(wù)資料做相應(yīng)的處理。 6、歸檔土地使用權(quán)清理賬務(wù)，將賬務(wù)資料整理歸檔，便于后期查詢和統(tǒng)計(jì)及核算。

2023-03-02 13:41:00

2017-06-08 08:13:10

借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益

2019-05-26 17:51:24

您好借無形資產(chǎn) 貸實(shí)收資本

2021-07-15 12:09:21

抱歉，老師這里沒有實(shí)例，土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，出售無形資產(chǎn)的賬務(wù)處理：　　借：銀行存款　　　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　營業(yè)外支出——出售無形資產(chǎn)損失（出售實(shí)現(xiàn)損失時(shí)）　　　　累計(jì)攤銷　　　　貸：無形資產(chǎn) 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅　　　　　　　　　　——應(yīng)交增值稅　　　　　　營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益（出售實(shí)現(xiàn)收益時(shí)）

2017-08-10 09:45:27

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