lily 追問

2022-08-02 15:10

一般納稅人的

郭老師 解答

2022-08-02 15:13

直接在第二行里面填寫就可以的，第三行跨境服務的不用填寫。

lily 追問

2022-08-02 15:40

老師 2016年29號文說 營改增的跨境服務 0稅率的 不用備案 免稅的要備案 但是 勞務不屬于營改增，這個還要備案嗎

郭老師 解答

2022-08-02 15:41

這個不需要備案的，你只要有這個經(jīng)營范圍就可以。

lily 追問

2022-08-02 15:51

跨境勞務   是免稅還是免退稅政策    這有什么稅務文件嗎

郭老師 解答

2022-08-02 15:59

一、出口貨物和勞務及應稅服務增值稅免稅政策：
(一)適用范圍：
1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，列舉15項，如：
(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物。
(2)避孕藥品和用具，古舊圖書。
(3)軟件產(chǎn)品。
(4)含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。
(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙。
(6)非出口企業(yè)委托出口的貨物。
(7)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。
(8)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
(9)規(guī)定的出口免稅的貨物，如油、花生果仁、黑大豆等。
(10)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物。
(11)來料加工復出口貨物。
(12)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。
(13)以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。
(14)以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物(6)已使用過的設備。
2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物和勞務：
(1)國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退(免)稅的貨物。
(2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務。

lily 追問

2022-08-02 16:42

老師  不是特殊區(qū)域的企業(yè)維境外單位提供加工修理修配 不免稅  還是說不屬于應稅項目。

郭老師 解答

2022-08-02 16:47

免各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

  為便于征納雙方系統(tǒng)、準確地了解和執(zhí)行出口稅收政策，財政部和國家稅務總局對近年來陸續(xù)制定的一系列出口貨物、對外提供加工修理修配勞務（以下統(tǒng)稱出口貨物勞務，包括視同出口貨物）增值稅和消費稅政策進行了梳理歸類，并對在實際操作中反映的個別問題做了明確。現(xiàn)將有關事項通知如下：

  一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務

  對下列出口貨物勞務，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退（免）稅]政策：

  （一）出口企業(yè)出口貨物。

  本通知所稱出口企業(yè)，是指依法辦理工商登記、稅務登記、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務登記但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

  本通知所稱出口貨物，是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

  本通知所稱生產(chǎn)企業(yè)，是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶。

  （二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：

  1.出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。

  2.出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。

  3.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物（見附件1）、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]。具體是指：（1）中國免稅品（集團）有限責任公司向海關報關運入海關監(jiān)管倉庫，專供其經(jīng)國家批準設立的統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一組織進貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物;（2）國家批準的除中國免稅品（集團）有限責任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)，向海關報關運入海關監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物;（3）國家批準的除中國免稅品（集團）有限責任公司外的免稅品經(jīng)營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物。

  4.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品（以下稱中標機電產(chǎn)品）。上述中標機電產(chǎn)品，包括外國企業(yè)中標再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產(chǎn)品。貸款機構和中標機電產(chǎn)品的具體范圍見附件2。

  5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結構物。海洋工程結構物和海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍見附件3。

  6.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物，國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品。

  7.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

  除本通知及財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。

  （三）出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務。

  對外提供加工修理修配勞務，是指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。

  二、增值稅退（免）稅辦法

  適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務，按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。

  （一）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物（視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)（具體范圍見附件5）出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

  （二）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

  三、增值稅出口退稅率

  （一）除財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務總局根據(jù)上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。

  （二）退稅率的特殊規(guī)定：

  1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

  2.出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

  3.中標機電產(chǎn)品、出口企業(yè)向海關報關進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料（以下稱列名原材料，其具體范圍見附件6）、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調(diào)整列名原材料的退稅率，列名原材料應當自調(diào)整之日起按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。

  4.海洋工程結構物退稅率的適用，見附件3。

  （三）適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

  四、增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

  出口貨物勞務的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定。

  （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。

  （二）生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。

  本通知所稱海關保稅進口料件，是指海關以進料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買并從海關保稅倉庫提取且辦理海關進料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進并辦理海關進料加工手續(xù)的進口料件。

  （三）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據(jù)，按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定。

  （四）外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

  （五）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。

  （六）出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：

  退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值

  已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊

  本通知所稱已使用過的設備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

  （七）免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

  （八）中標機電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額，外貿(mào)企業(yè)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

  （九）生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結構物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為銷售海洋工程結構物的普通發(fā)票注明的金額。

  （十）輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額