李老師2 解答

2017-06-07 21:32

  增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 
  （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷； 
  （二）銷售代銷貨物； 
  （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 
  （四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 
  （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； 
  （六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； 
  （七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 
  （八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。” 
  企業(yè)所得稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》“一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 
  …… 
  （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； 
  ……” 
  因此，貴公司僅將自產(chǎn)的燈具用于陳列展示，則不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要繳納增值稅；且由于其自產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不需要視同銷售貨物，不繳納企業(yè)所得稅。但如果以后由展廳展示轉(zhuǎn)為銷售處理，需要按照上述規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。 
賬務(wù)處理方面：企業(yè)展示領(lǐng)用燈具，僅是貨物存放地點(diǎn)發(fā)生了變化，即由倉庫移至展廳，未轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)，在會(huì)計(jì)及稅務(wù)上均不做銷售處理，僅在存貨保管賬上對(duì)存放地點(diǎn)做登記備查即可。

李老師2 解答

2017-06-07 21:31

企業(yè)所得稅視同銷售行為：企業(yè)所得稅法建立了法人所得稅制，對(duì)于貨物在同一法人實(shí)體內(nèi)部的轉(zhuǎn)移，如用于在建工程、管理部門、分公司等不再作為視同銷售行為，不需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。除此之外企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。   對(duì)于增值稅視同銷售行為：將自產(chǎn)的委托加工的貨物(有形動(dòng)產(chǎn))用于在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)、職工福利、個(gè)人消費(fèi)等非生產(chǎn)性用途，要考慮貨物的來源，即如是外購的是不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)。將貨物用于投資、償債、捐贈(zèng)、利潤分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無論貨物的來源如何，均為增值稅的視同銷售行為。