出納新手，想要清晰的出納會計賬務處理程序

李老師2

職稱：中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-07 15:20

我是出納新手，我想要清晰的出納會計賬務處理程序？？？？？

李老師2 解答

2017-06-07 15:30

出納基本業(yè)務 
1．出納人員的基本條件和素質有哪些要求？ 
從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時學習、了解、掌握財經法規(guī)和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事項的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事項的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力，不斷提高業(yè)務技能；出納人員要有嚴謹細致的工作作風；要增強自身的保安意識，把保護自身分管的公共財產物資的安全作為自己的首要任務來完成；出納人員應具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財政部《會計基礎工作規(guī)范》中規(guī)定，會計人員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密六個方面。 
2．出納人員的職責有哪些？主要負責哪些工作？ 
根據(jù)《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎工作規(guī)范》等財會法規(guī)，出納人員具有以下職責：按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務；嚴格審核有關原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額；隨時查詢銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務；但出納人員不得負責登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。 
出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三方面的內容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復核收人憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結算包括：建立往來款項的結算業(yè)務，建立清算制度；核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用；核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。 
3．出納人員與會計人員在工作中有哪些聯(lián)系？如何協(xié)作？ 
會計與出納之間是分工與協(xié)作的關系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核算資料，共同完成會計核算任務，缺一不可。同時，他們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，均有金額上的等量關系。這樣出納、明細賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計工作必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收人、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。 
4．現(xiàn)金日記賬的設置、登記要求和依據(jù)是什么？ 
企業(yè)應當設置“現(xiàn)金日記賬”，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收人合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結余數(shù)，并將結余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到隨時發(fā)生隨時登記，日清月結，賬款相符。 
有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。 
5．銀行存款日記賬的設置、登記要求和依據(jù)是什么？ 
企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數(shù)量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據(jù)銀行存款收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節(jié)表”。 
有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。 
6．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬如何結賬？ 
現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結出余額。 
結賬前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記人賬。 
結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)額的，應當在摘要欄內注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 
需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。 
年度終了結賬時，結出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把余額結轉到下一個會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一個會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。 
7．國家對現(xiàn)金的使用和管理有哪些規(guī)定？ 
根據(jù)國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，現(xiàn)金的使用范圍主要有以下幾個方面： 
（1）職工工資、各種工資性津貼。 
（2）個人的勞務報酬。包括如設計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等。 
（3）支付給個人的各種獎金。包括根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。 
（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助費等。 
（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款。例 
如，金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。 
（6）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 
（7）結算起點以下的零星支出。按規(guī)定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算。 
（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。例如，因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對于這類支出，開戶單位應向銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現(xiàn)金。 
凡不屬于國家現(xiàn)金結算范圍的支出，一律不準使用現(xiàn)金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。 
8．在銀行可以開設哪些存款賬戶？如何開設？各有哪些規(guī)定？ 
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 
基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資獎金等現(xiàn)金的支付，只能通過本賬戶辦理。下列存款人可申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人；法人內部單獨核算的單位；管理財政預算資金和預算外資金的財政部門；實行財政管理的行政機關、事業(yè)單位；縣級（含）以上軍隊、武警單位；外國駐華機構；社會團體；單位附設的食堂、招待所、幼兒園；外國常設機構；私營企業(yè)、個體經濟戶、承包戶和個人。存款人應持下列文件之一，申請開立基本存款賬戶：當?shù)毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；軍隊軍以上、武警總隊財會部門的開戶證明；駐地有關部門對外的常設機構的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個人居民身份證和戶口簿。開戶程序為：填制開戶申請書，提供本辦法規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意，并憑中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)的開戶許可證開立賬戶。 
一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過此賬戶辦理轉賬結算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支付。在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個人可以申請開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具借款合同或借款借據(jù)；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具基本存款賬戶的存款人同意開戶的證明。 
臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過此賬戶辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。外地臨時機構申請開立臨時存款賬戶時，應當出具當?shù)毓ど绦姓芾頇C關核發(fā)的臨時執(zhí)照或者出具當?shù)赜嘘P部門同意設立外來臨時機構的批件。 
專用存款賬戶是存款人因特定用途需要開立的賬戶。特定用途的資金包括：基本建設資金；更新改造資金；其他特定用途、需要專戶管理的資金。存款人申請開立時應出具經有關部門批準立項的文件或國家有關文件的規(guī)定。 
根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》第二十一條的規(guī)定：存款人申請開立一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，應填制開戶申請書，提供本辦法規(guī)定的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立賬戶。 
9．單位的庫存現(xiàn)金的限額最多少？日常工作中有哪些業(yè)務可以支付現(xiàn)金？ 
庫存現(xiàn)金限額，是指為保證企業(yè)日常零星支付，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。核定限額的依據(jù)一般是企業(yè)3－5天的正常零星開支量。遠離銀行機構或交通不便的企業(yè)可以根據(jù)情況適當放寬，但最高不超過15天。對開戶單位超出核定的庫存限額留存現(xiàn)金的，開戶銀行可根據(jù)情節(jié)的輕重處以罰款。 
根據(jù)國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》的規(guī)定，日常工作中，可支付現(xiàn)金的業(yè)務主要有： 
（1）支付職工工資、各種工資性津貼；支付個人的勞務報酬；支付給個人的各種獎金；支付各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出。 
（2）收購單位向個人收購農副產品和其他物資時支付的現(xiàn)金。 
（3）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 
（4）結算起點以下的零星支出。 
（5）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 
10．什么用途可以到銀行提取現(xiàn)金？如何提現(xiàn)？ 
各單位需要用現(xiàn)金發(fā)放工資或其庫存現(xiàn)金小于庫存限額時，除了按規(guī)定可用非業(yè)務性現(xiàn)金收人補充以及國家規(guī)定可以坐支外，均可以按規(guī)定從銀行提取現(xiàn)金。 
提取現(xiàn)金的程序為：出納員先認真填寫好現(xiàn)金支票，由各單位取款人持現(xiàn)金支票到銀行取款。銀行經辦出納人員對支票進行審核，辦理規(guī)定的付款手續(xù)。手續(xù)齊備后呼叫領取單位名稱，并詢問取款數(shù)量，核對無誤后銀行經辦人員即照支票付款。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，應根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 
11．現(xiàn)金長款和短款如何處理？ 
根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，每日終了結算現(xiàn)金收支、財產清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。待查明原因后做如下處理： 
如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢獞宅F(xiàn)金短缺款（XX個人）”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘湛睢獞毡ｋU賠款”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權限，經批準后處理，借記“管理費用——現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。 
如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款——應付現(xiàn)金溢余”（XX個人或單位）科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業(yè)外收人——現(xiàn)金溢余”科目。 
12．什么時間進行銀行對賬？對賬單如何取得？如何對賬？對賬出現(xiàn)不符如何處理？ 
企業(yè)應定期（至少每月一次）將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。 
銀行對賬單是銀行記錄企業(yè)在銀行存取款的明細賬的復寫聯(lián)，由銀行定期送交企業(yè)進行賬目核對。一張銀行對賬單，經管人應在三日內核對完畢，每月編制一次銀行存款余額調節(jié)表，會計主管人員每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。 
在同銀行核對賬目之前，應先詳細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，再根據(jù)銀行送來的對賬單逐筆核對。 
但是，即使銀行對賬單上的存款余額與本單位銀行存款日記賬上的存款余額都沒有錯誤，也可能會出現(xiàn)不一致的情況，這是由于發(fā)生未達賬項造成的。所謂“未達賬項”是指由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已人賬，另一方尚未人賬的會計事項。如發(fā)現(xiàn)有未達賬項，應據(jù)以編制未達賬項調節(jié)表，以便檢查雙方的賬面余額。調節(jié)以后的賬面余額如果相等，表示雙方所記賬目正確，否則，說明記賬有錯誤，應及時查明原因予以更正。