根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發/票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）規定，商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發/票。該規定是基于原《增值稅暫行條例》第二十條的規定，即“向消費者銷售貨物或應稅勞務的”不得開具增值稅專用發/票。由于消費者一般買貨物屬于終端消費，所以不需要開具增值稅專用發/票。然而隨著時代的發展，很明顯，這種規定并不再符合基本的商業要求，例如商貿企業向其他企業銷售煙酒時，根本不可能確定對方是用來消費還是用來出售，而此時如果再強行規定，不得開具增值稅專用發/票，將會導致購買煙酒后用來銷售或贈送的情況下，企業無法取得進項抵扣，從而打斷了增值稅抵扣鏈條。所以，現行增值稅暫行條例第二十一條規定：“向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的”不得開具增值稅專用發/票。也就是說，如果是向企業銷售的話，則可以開具增值稅專用發/票。