關聯申報 第42號公告有規定不存在關聯交易未達到報表國別報告標準是不需要申報，什么情況是有存在關聯交易

答： 無形資產包括專利權、非專利技術、商業秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可、著作權等。 本款涉及無形資產使用權或者所有權的轉讓，重點在于對無形資產范圍進行了界定。迄今為止，在我國的會計準則及稅收政策法規中對無形資產一直沒有一個統一的定義和范圍界定。《企業會計準則第6號——無形資產》及其應用指南中明確：無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。 　無形資產主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。因商譽的存在無法與企業自身分離，不具有可辨認性，不屬于無形資產準則規范的范疇； 《企業所得稅法實施條例》第六十五條對無形資產進行了界定：無形資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等；2號文第二章第十條關聯交易主要包括以下類型：（二）無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業秘密和專有技術等特許權，以及工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務；在2015年9月17日國家稅務總局發布的《特別納稅調整實施辦法》征求意見稿中，第二章關聯申報第十一條關聯交易包括以下類型：（三）無形資產使用權或者所有權的轉讓，無形資產包括專利、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權以及商譽和持續經營價值等的轉讓。 本款也僅僅例舉了無形資產所包括的類別，并沒有進行概念界定，但因42號公告依據的上位法包括《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》，因此盡管42號公告例舉的無形資產包括的范圍與《企業所得稅法實施條例》例舉的無形資產所例舉的范圍有一定差異，但實際執行中42號公告只是起重點強調作用，不是包括全部無形資產的范圍，也就是說《企業所得稅法實施條例》所包括的無形資產的范圍在42號公告的（三）無形資產使用權或者所有權的轉讓的關聯交易類別里同樣適用。 應該特別注意的是，在本款例舉的無形資產范圍中特別強調了《企業所得稅法實施條例》里沒有例舉的“商業秘密、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經營權、政府許可”；與2號文中無形資產范圍比較發現在本款中增加了“特許經營權、政府許可”等，而2號文征求意見稿中的“商譽和持續經營價值”沒有納入。這一方面反映了總局對關聯方無形資產交易重點關注的領域；另一方面對關聯方“商譽和持續經營價值”轉讓在實踐操作中確實存在一定難度，不易把握而采取比較謹慎的態度。但是由于本款在無形資產例舉中使用了“等”這一字眼，因此并不會影響各地稅務機關在實踐中不局限于本款例舉的無形資產范圍，只要符合《企業所得稅法實施條例》對無形資產的定義或例舉的范圍，同樣可以作為關聯方無形資產交易的類別加以關注；同時，納稅人在進行關聯申報表的填報及對是否需要準備同期資料的判定時應該將具有無形資產特性的都歸類為無形資產的范圍。此外，關聯申報表之《無形資產所有權/使用權交易表》中例舉的范圍包含：“專利”、“非專利技術”、“商業秘密”、“商標”、“品牌”、“客戶名單”、“銷售渠道”、“市場調查成果”、“特許經營權”、“政府許可”、“土地使用權”、“商譽”、“著作權”、“其他無形資產”，其中的“市場調查成果”、“土地使用權”、“商譽”及“其他無形資產”4項在本款中并沒有例舉，實務中應該一該關聯申報表中例舉的范圍為準。 四、資金融通 資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。原2號文第二章關聯申報第十條關聯交易主要包括以下類型：（三）融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業務；與2號文相比，本款采用括號的形式在各類長短期借貸資金中特別強調包含集團資金池。對于集團資金池，包括集團內跨境資金池的出現，一方面稅務部門采取認可、支持的態度；另一方面也表明稅務機關將會密切關注集團內資金池對關聯交易的影響和涉稅風險。集團內資金池是一種先進的資金管理模式、管理理念和管理方針，為使其有效運作并取得預期效果，集團需要對集團內各成員公司和銀行之間錯綜復雜的資金配置與管控體制進行通盤設計和精心組織。集團公司將所有下屬單位的資金統一匯總在一個資金池內，統一調度集團內部的資金使用，并向上劃資金的下屬單位支付利息，同時向使用資金的下屬單位收取利息的業務行為。然而，過去集團內資金池業務中可能存在境內資金上劃至境外集團資金池不收取利息，或境外資金池向境內下屬單位提供、使用不收取利息；或者通過資金池操作月度、年度關聯方加權平均計算的借貸資金規模以規避2號文關于資本弱化規制的約束。資金池的稅收合規問題在42號公告中的出現，說明國家稅務總局已經通過規范性文件的方式提醒納稅人和各地稅務機關在關聯借貸的資金往來中要充分考慮集團內資金池的稅收影響。 本款中例舉的預付款和延期收付款只包括各類應計息的，也就是說如果關聯方之間存在不計息的預付款和延期收付款是不屬于本款例舉的資金融通的范圍，而該類不計息的預付款和延期收付款在集團內部關聯方之間資金融通中大量存在，所以該類資金融通也不受制于稅務機關對關聯交易稅務的監管。而針對于預付款和延期收付款是否計息稅務機關也只有通過借貸雙方的協議（或結算憑證等）和會計核算的結果來進行判定。 本款最后也用了“等”這一字眼，采用的不是簡單窮盡例舉的方法，所以納稅人在進行關聯申報表的填報及對是否需要準備同期資料的判定時應該將具有金資金融通特性的都歸類為資金融通的范圍；此外，關聯申報表之《融通資金表》中例舉的范圍包含：“信用貸款”、“擔保貸款”（包括保證貸款、抵押貸款、質押貸款）、“票據貼現”、“融資租賃”、“應計息預付款”、“應計息延期收付款”、“集團資金池”、“其他融通資金”，將本款中例舉的類別進行了細化，以更有利于關聯申報表的填列和實務操作。 五、勞務交易 勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。原2號文第二章關聯申報第十條關聯交易主要包括以下類型：（四）提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。而本款中例舉的勞務交易類型達到15項之多，新增了“營銷策劃、合約研發、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等7項勞務交易類型，顯然這是借鑒了BEPS行動計劃8-10《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》中《低附加值集團內勞務-針對<轉讓定價指南>第七章的修訂》的內容。BEPS行動計劃8-10《確保轉讓定價結果與價值創造相匹配》中《低附加值集團內勞務-針對<轉讓定價指南>第七章的修訂》就低附加值集團內勞務進行了詳細的分類及特性說明，具體如下： 1、會計和審計：例如財務報表信息的收集和審核、會計記錄的編制、財務報表的準備、業務和財務審計協助或準備、會計記錄真實性和可靠性的核實、通過數據整理和信息收集協助預算編制； 2、處理和管理應收和應付賬款：例如客戶賬單信息的編制、客戶信用控制的檢查和處理； 3、人力資源活動： -人員配置和招聘，例如招聘流程、協助申請職位的人員的評估、錄取和派任、新員工入職、績效評估和職業界定、協助完成人員解聘流程以及參與精簡人員項目； -員工培訓和發展：例如評估培訓需求、制定內部培訓和發展項目、制定管理技能和職業發展項目； -薪酬服務：例如為職工薪酬和福利提供建議和制定政策，包括醫療保險和人壽保險、股票期權計劃和養老金計劃；核實出勤率和記錄工時、薪酬服務，包括薪金處理和滿足相關稅務合規性要求； -開發和監控與就業相關的員工健康程序、安全和環保標準； 4、監控和匯總與健康、安全、環保及其他經營規范相關的數據； 5、不構成集團核心業務的信息技術服務：例如安裝、維護和更新企業經營活動中使用的信息技術系統；信息系統支持（包括用于會計、生產、客戶關系、人力資源、薪酬和電子郵箱系統的信息系統）；針對如何使用或應用信息系統以及與信息收集、處理和顯示相關的設備提供員工培訓；制定IT使用指南、提供電信服務、組織信息技術服務平臺、實施和維護信息技術安全系統；支持、維護和監管信息技術網絡（局域網、廣域網和互聯網）； 6、內外部溝通和公共關系維護（但不包括具體的廣告或市場營銷活動及其基礎戰略的制定）； 7、法律服務：例如由內部法律顧問提供的一般法律服務，如起草和復核合同、協議和其他法律文書、提供法律咨詢建議、代表公司（參與司法訴訟、仲裁和行政程序）、開展法律研究以及與無形資產的注冊和保護相關的行政工作； 8、與納稅義務相關的活動：例如收集稅務信息和準備納稅申報表（所得稅、銷售稅、增值稅、財產稅、關稅和行為稅）、繳納稅款、應對稅務機關的調查以及提供稅務咨詢服務； 9一般行政或文秘性質服務。 以上這些低附加值集團內勞務與本款中例舉的勞務交易類型在性質與內容上有高度的匹配性，這樣在協調境內外勞務交易與境外關聯方所在國稅務機關保持一致性認定和處理規則上建立了可靠的基礎。 本款最后同樣也用了“等”這一字眼，采用的不是簡單窮盡例舉的方法，所以納稅人在進行關聯申報表的填報及對是否需要準備同期資料的判定時應該將具有勞務特性的都歸類為勞務的范圍；此外，關聯申報表之《勞務交易表》中例舉的范圍包含：“市場調查服務”、“營銷策劃服務”、“代理服務”、“設計服務”、“咨詢服務”、“行政管理”、“技術服務”、“合約研發服務”、“維修服務”、“法律服務”、“財務管理服務”、“審計服務”、“招聘服務”、“培訓服務”、“集中采購服務”、“建筑工程勞務”、“安裝工程勞務”、“交通運輸服務”、“物流輔助服務”、“體育文化服務”、“旅游服務”、“娛樂服務”、“網絡通信服務”、“金融服務”、“保險服務”、“其他勞務”， 比如這些都屬于關聯交易。

請問下關聯企業報告報表怎么申報呢

答： 你好，根據企業關聯交易情況，關聯交易金額據實填寫就是了

一名會計如何讓領導給你主動加薪？

答： 都說財務會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

老師，請問申報關聯業務往來年度報告的時候，劃分標準說明應該怎么填寫？

答： 這邊理解的是指關聯交易金額是如何計算出來的標準