ellenwzz 追問(wèn)

2022-06-23 10:02

判斷是不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)要考慮控制的抵消？
如果是特別風(fēng)險(xiǎn)不需要考慮控制抵消？

衣老師 解答

2022-06-23 11:34

同學(xué)你好 
在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性時(shí)，除了考慮可能的風(fēng)險(xiǎn)外，還要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵消和遏制作用。在判斷一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。

在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)： （1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)； （2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注； （3）交易的復(fù)雜程度； （4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； （5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性； （6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。


 在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果。 在考慮是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，無(wú)需考慮針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制是否有效，僅僅從產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)本身的性質(zhì)考慮。 比如，珠寶和鐵釘比較，珠寶價(jià)值較高，所以本身來(lái)說(shuō)，特別容易被偷，即被偷的風(fēng)險(xiǎn)很大，即存在特別風(fēng)險(xiǎn)；而對(duì)于鐵釘來(lái)說(shuō)，不值錢，好像有欲望偷釘子人的太少了，那么被盜風(fēng)險(xiǎn)就非常低了。 對(duì)于內(nèi)控來(lái)說(shuō)，因?yàn)橹閷毴菀妆煌担砸欢ú扇×藝?yán)格的防盜措施，鎖保險(xiǎn)柜里面等，這內(nèi)控措施非常好，但是也還是不能改變珠寶本身性質(zhì)上容易被盜的風(fēng)險(xiǎn)