[圖片][圖片]老師:麻煩你看一下我整個分錄對不對
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職稱: 注冊會計師,稅務(wù)師
相關(guān)問題討論

對啊,剛才這個不是回復(fù)啦嗎同學(xué)
2022-06-02 13:44:20

你好,我沒有看完,你做的有問題。我一會把文件給你發(fā)過去
關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定
財會[1993]83號
頒布時間:1993-12-30 發(fā)文單位:財政部
《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā),現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下:
一、會計科目
(一)企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中,應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
“進(jìn)項稅額”專欄,記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額,用紅字登記。
“已交稅金”專欄,記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記;退回多繳的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字登記。
“出口退稅”專欄,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;進(jìn)口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補繳已退的稅款,用紅字登記。
“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。
(二)賬務(wù)處理方法如下:
1.企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨,作相反的會計分錄。
2.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照確認(rèn)的投資貨物價值(已扣增值稅,下同),借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù),貸記“實收資本”等科目。
企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物,按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照確認(rèn)的捐贈貨物的價值,借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù),貸記“資本公積”科目。
3.企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
4.企業(yè)進(jìn)口貨物,按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按照進(jìn)口貨物應(yīng)計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
5.企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額,借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目;按買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的數(shù)額,借記“材料采購”、“商品采購”等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
6.企業(yè)購入固定資產(chǎn),其專用發(fā)票上注明的增值稅額計入固定資產(chǎn)的價值,其會計處理辦法按現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。
企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目,或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的,其專用發(fā)票上注明的增值稅額,計入購入貨物及接受勞務(wù)的成本,其會計處理方法按照現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。
實行簡易辦法計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)(以下簡稱小規(guī)模納稅企業(yè))購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額,也應(yīng)直接計入有關(guān)貨物及勞務(wù)的成本,其會計處理方法按照現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。
企業(yè)購入貨物取得普通發(fā)票(不包括購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品),其會計處理方法仍按照現(xiàn)行有關(guān)會計制度規(guī)定辦理。
7.企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目;按照規(guī)定收取的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現(xiàn)的銷售收入,貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回,作相反的會計分錄。
8.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),按實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目;按規(guī)定收取的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目;按實現(xiàn)的銷售收入,貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
9.企業(yè)出口適用零稅率的貨物,不計算銷售收入應(yīng)繳納的增值稅。企業(yè)向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的進(jìn)項稅額的退稅。企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目;出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補繳已退回稅款的,作相反的會計分錄。
10.企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)繳增值稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)繳增值稅,借記“長期投資”科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利消費等,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)繳增值稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人,應(yīng)視同銷售貨物計算應(yīng)繳增值稅,借記“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
11.隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。企業(yè)逾期未退還的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅,借記“其他應(yīng)付款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。
12.企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進(jìn)貨物改變用途等原因,其進(jìn)項稅額,應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“待處理財產(chǎn)損益”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目,貸記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的部分,應(yīng)與遭受非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
13.企業(yè)上繳增值稅時,借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)”,小規(guī)模納稅企業(yè)記入“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。收到退回多繳的增值稅,作相反的會計分錄。
14.“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額和實際已繳納的增值稅;貸方發(fā)生額,反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅;期末借方余額,反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅;尚未抵扣的增值稅,可以抵頂以后各期的銷項稅額;期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。
15.企業(yè)的“應(yīng)交稅金”科目所屬“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,可按上述規(guī)定設(shè)置有關(guān)的專欄進(jìn)行明細(xì)核算,也可以將有關(guān)專欄的內(nèi)容在“應(yīng)交稅金”科目下分別單獨設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算;在這種情況下,企業(yè)可沿用三欄式賬戶,在月份終了時,再將有關(guān)明細(xì)賬的余額結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目。小規(guī)模納稅企業(yè),仍可沿用三欄式賬戶,核算企業(yè)應(yīng)繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
二、會計報表
企業(yè)應(yīng)增設(shè)會工(或會商等)01表附表1“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”,本表應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。
應(yīng)交增值稅明細(xì)表
會工(或會商等)01表附表1
編制單位: __年__月 單位:元
項 目
行次
本月數(shù)
本年累計數(shù)
1.年初未交數(shù)
(多交或未抵扣數(shù)用負(fù)號填列)
2.銷項稅額
出口退稅
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)
3.進(jìn)項稅額
已交稅金
4.期末未交數(shù)
(多交或未抵扣數(shù)用負(fù)號填列)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
×
×
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
略
借 方
合 計
進(jìn)項稅額
已交稅金
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸 方
借或貸
余 額
合 計
銷項稅額
出口退稅
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
本表各項目間的相互關(guān)系如下:
本年累計數(shù)欄第9行=1行+2行+3行+4行-6行-7行。
三、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶的示范格式如下:
財政部
一九九三年十二月三十號
2019-12-24 21:27:46

我看了一下同學(xué),這個是正確的,沒有什么問題
2020-04-28 14:29:42

你好,你的計算是正確的
2022-04-13 14:40:19

你好;? ? 對的哈;? ?退的租金部分 是沒有做收入的 ;那么就是 去沖預(yù)收賬款和稅費部分; 到時多的 稅費? ?要紅沖發(fā)票才行的??
2022-12-14 18:13:35
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精選問題
老師,請問出租人和挖機的發(fā)票項目名稱怎么開? 問
你好你如果是挖機包括人員的話,是按照工程服務(wù)。 答
老師,你好,我們企業(yè)由于員工走了工傷險,導(dǎo)致現(xiàn)在申 問
上午好親,是的,走了保險就是這樣,工傷險上漲 答
老師,現(xiàn)在提取去年凈利潤的10%出來分給員工。怎么 問
下午好親,我看看描述 答
@郭老師,郭老師有在嗎 問
在的,具體的什么問題? 答
@郭老師,都是費用化的,追問次數(shù)用完,現(xiàn)在要怎么搞,可 問
財務(wù)報表修改不了,你得去稅務(wù)局問一下稅務(wù)局都不一定能修改了,你不行補到十二月份第四季度 答
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