試舉例說明遞延所得稅產生的幾種情況，以及每種情況對報表的影響。

魯老師

職稱：中級會計師

2022-05-31 14:47

產生遞延所得稅產生的情況
一、企業計提的各項減值準備.除金融企業特定事項的損失準備金和企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金之外,其他類型的減值準備因并未發生實際損失而不允許稅前扣除.因此造成資產的賬面價值小于計稅基礎,應確認遞延所得稅資產. 遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。
二、會計與稅法關于折舊、攤銷方法和年限規定不一致導致差異.如會計對固定資產按短于稅法規定的最低折舊年限提取折舊,則會計計算的折舊超過按照稅法應提取折舊的部分不能在本期扣除,會造成固定資產賬面價值小于計稅基礎,應確認遞延所得稅資產.又如企業采用直線法計提折舊但稅法允許對該項固定資產采用加速折舊方法,則可能造成固定資產賬面價值大于計稅基礎,形成遞延所得稅負債.
三、預計負債.對于企業出于謹慎性原則而確認的預計負債,如為銷售產品預提的質量保證金、維修準備金或因認為可能因為違約等事項支付賠償等,稅法規定只有在實際發生時方能予以扣除,因此對于預計負債會出現負債的賬面價值大于計稅基礎的情況,未來實際發生時可從應納稅所得額中抵減,因而形成遞延所得稅資產. 遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。
四、按稅法規定應當確認收入但會計尚不能確認的收入.由于會計規定確認收入的條件比稅法規定嚴格,因此存在按照稅法規定已經滿足收入確認條件但會計出于謹慎性原則尚不能確認的情況.如果這種情況在發生的當年沒有消除,則匯算清繳申報時應當調增應納稅所得額,待日后滿足收入確認條件時再進行納稅調減,屬于遞延所得稅資產.遞延所得稅資產，就是未來預計可以用來抵稅的資產，遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。是根據可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額。

魯老師解答

2022-05-31 14:47

遞延所得稅對報表影響
遞延所得稅具體細分為遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。由于《企業會計準則第18號-所得稅》規定采用資產負債表法核算所得稅。即通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產。
  通俗的講，就是會計上認定的繳稅金額與稅務局認定的金額不一致，而其中暫時性的(以后稅務局就認可了)就是遞延所得稅。
  遞延所得稅，在會計科目上分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。
  字面理解，遞延，就是將所得稅遞延到后期了。所以，既然是遞延，就是時間性差異。永久性差異是不會遞延的。
  一般來說，按稅法調整納稅申報表上有一個應交所得稅額。該應交所得稅是按稅法中應納稅所得額計算的，其中包含了會計利潤的永久性差異和暫時性差異。
  遞延所得稅負債是指根據應納稅暫時性差異計算的未來期間應付所得稅的金額;
  遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整所得稅費用。例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產的賬面價值大于計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
  如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整資本公積。