瀟瀟 追問

2017-05-08 10:59

老師，麻煩您看看這個現金流量表，本月公司與現金有關的是發工資用了3000，應付職工薪酬期末余額6000，期初6000，我填了12欄，后面的71欄如果填0，那保存時就出現73欄與20欄應一樣的提醒，不知道該怎么解決？

王雁鳴老師 解答

2017-05-08 09:38

您好，經營性應付項目主要是指應付賬款、其他應付款、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費中與經營活動有關的部分（包括應付的增值稅進項稅額）。 
期末數減期初數，正數表示增加，負數表示減少。

王雁鳴老師 解答

2017-05-08 10:52

您好，期末數減期初數是0，就填寫0，是對的。     
經營性應收項目的減少（減：增加）  
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額

王雁鳴老師 解答

2017-05-08 11:28

您好，出現73欄與20欄應一樣的提醒，與12欄是沒關系的，那是因為整個報表不對造成的，其他各項要填寫正確才行的。 
下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：  
 
一、 確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”  
 
現金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；  
現金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額；  
現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。  
一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。  
 
二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”  
 
1．吸收投資所收到的現金  
＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）  
 
2．借款收到的現金  
＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）  
 
3．收到的其他與籌資活動有關的現金  
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。  
 
4．償還債務所支付的現金  
＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）  
 
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金  
＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出  
 
6．支付的其他與籌資活動有關的現金  
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。  
 
三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”  
 
1．收回投資所收到的現金  
＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）  
該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。  
 
2．取得投資收益所收到的現金  
＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）  
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額  
＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）  
 
4．收到的其他與投資活動有關的現金  
如收回融資租賃設備本金等。  
 
5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金  
＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）  
上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。  
 
6．投資所支付的現金  
＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）  
該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。  
 
7．支付的其他與投資活動有關的現金  
如投資未按期到位罰款。  
 
四、確定補充資料中的“經營活動產生的現金流量凈額”  
 
1、凈利潤  
該項目根據利潤表凈利潤數填列。  
 
2、計提的資產減值準備  
計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數  
注：直接核銷的壞賬損失，不計入。  
 
3、固定資產折舊  
固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊  
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數  
注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。  
 
4、無形資產攤銷  
＝無形資產（期初數－期末數）  
或＝無形資產貸方發生額累計數  
注：未考慮因無形資產對外投資減少。  
 
5、長期待攤費用攤銷  
＝長期待攤費用（期初數－期末數）  
或＝長期待攤費用貸方發生額累計數  
 
6、待攤費用的減少（減：增加）  
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數  
 
7、預提費用增加（減：減少）  
＝預提費用期末數－預提費用期初數  
 
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）  
根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。  
 
9、固定資產報廢損失  
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。  
 
10、財務費用  
＝利息支出－應收票據的貼現利息  
 
11、投資損失（減：收益）  
＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）  
 
12、遞延稅款貸項（減：借項）  
＝遞延稅款（期末數－期初數）  
 
13、存貨的減少（減：增加）  
＝存貨（期初數－期末數）  
注：未考慮存貨對外投資的減少。  
 
14、經營性應收項目的減少（減：增加）  
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額  
 
15、經營性應付項目的增加（減：減少）  
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）  
 
16、其他  
一般無數據。  
 
五、確定主表的“經營活動產生的現金流量凈額”  
 
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金  
＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額  
 
2、 收到的稅費返還  
＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數  
 
3．收到的其他與經營活動有關的現金  
＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）  
具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：  
收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）  
＝補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”－{（1+2）-(4+5+6+7) }  
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。  
 
4．購買商品、接受勞務支付的現金  
＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）  
 
5．支付給職工以及為職工支付的現金  
＝“應付工資”科目本期借方發生額累計數＋“應付福利費”科目本期借方發生額累計數＋管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”  
6．支付的各項稅費  
＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數＋“其他應交款”各明細賬戶借方數＋“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數＋“其他業務支出”中有關稅金項目  
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。  
 
7．支付的其他與經營活動有關的現金  
＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費  
 
六、匯率變動對現金的影響  
＝匯兌損益  
 
七、重要說明  
本文提出的現金流量表編制方法，僅是作者根據自己的實踐經驗總結出來的簡單辦法，說其簡單，是因為這個方法僅是根據資產負債表和利潤表及部分明細賬編制，而實際業務是錯綜復雜的，按本文辦法編制的現金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時做好積累，在實際工作中，現金流量表是年度決算報表，平時并無編報要求，大部分企業財務因為工作繁忙，而疏忽做好這一基礎工作，都是年終決算時臨時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時解決這些企業財務人員的燃眉之急。  
現金流量表在企業決策中作用，各企業管理層還未引起高度重視，企業財務人員編制該表也是應付完成的，會計師事務所也很難審計或干脆不審。充分發揮現金流量表的作用，還有一個逐步的認識過程。  
要精確編制現金流量表，需要財務人員平時按月做好數據的積累工作，本文提出的辦法也僅是權宜之計，從重要性角度考慮，按本方法編制的現金流量表基本能反映出企業的現金流量情況，滿足企業基本的決策需要。讀者可以根據各企業的具體情況，對該方法進行完善補充，以符合自己的編制習慣和需要。  
本文提出的編制方法，從事報表編制的財務人員會很快熟練的，熟練后一般在一小時以內可以編制出現金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。  
本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業突出的單一主體企業，不適合多元化經營的集團企業以及購并、重組、對外投資頻繁的企業（可以參考借鑒）