小小酷 追問

2017-05-04 17:54

@快學堂客服：那我這個待攤費用是要按月分攤的嗎？發給員工做福利費，要計入應付職工薪酬嗎？

快學堂客服 解答

2017-05-04 17:57

您好！ 
發放時，按部門一次性入成本費用。 
比如，發放管理部門10套工作服，總共1000元，借：管理費用  1000 
                                                                              貸：待攤費用 1000

小小酷 追問

2017-05-04 18:00

@快學堂客服：好的，謝謝，需要從應付職工薪酬那邊走一遍嗎？ 工作服不是勞保費嗎？

快學堂客服 解答

2017-05-05 09:04

您好，1.如果企業根據員工的工作性質和特點，按在職員工人數統一制作并要求工作時統一著裝的，可不計入福利費。根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條“企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。”將工服支出直接作為公司合理的成本費用支出。 
現行增值稅條例沒有對工作服進項稅額的抵扣作出規定，可參照企業所得稅的規定，對不計入福利費的工作服進項發票載明的稅額進行抵扣。 
借：管理費用——工裝費用 
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 
貸：銀行存款 
2.但如果企業在商場購買，然后發給職工的服裝，應作為職工福利費用支出，取得專用發票不得抵扣進項稅額，同時企業代扣代繳個人所得稅。 
3.如果是車間那種的工作服，先購置、然后根據需要發放的話，則在工服驗收入庫時，先計入新準則中的周轉材料-低值易耗品科目，領用時再按員工所屬的部門不同計入有關費用科目。 
4.特殊的情況：如果是勞保費支出，比如為保障員工工作安全的安全服安全帽等，歸入勞保用品。根據《企業所得稅法實施條例》第四十八條規定，企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。通常理解額“合理”，就是：一、必須確因工作需要;二、為有勞動關系的職工配備或提供;三、限于一定的支出范圍：如工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。  
勞動保護方面的費用，包括用人單位支付給勞動者的工作服、解毒劑、清涼飲料費用等防暑降溫費，屬于生產性的福利待遇，不作為職工的應稅所得交個稅。 
購買勞保用品取得的增值稅專用發票可以抵扣進項稅額。 
借：管理費用—勞保用品 
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 
貸：銀行存款 
會計處理： 
第一種和第四種情況已給出處理，這里不贅述。下面介紹福利性支出和車間工人著裝類支出的處理。 
1.如果在商場統一購買作為福利性支出發給職工的服裝： 
計提時： 
借：管理費用—職工福利費 
貸：應付職工薪酬—職工福利費 
支付時： 
借：應付職工薪酬—職工福利費 
貸：管理費用—職工福利費 
應交稅金-應交個人所得稅 
銀行存款 
繳個稅時： 
借：應交稅金—應交個人所得稅 
貸：銀行存款 
2.先購置工服、然后根據需要發放的形式(如車間工人服裝) 
購置時： 
借：周轉材料-低值易耗品 
貸：銀行存款 
領用時： 
借：管理費用—工裝費用 
貸：周轉材料-低值易耗品

小小酷 追問

2017-05-05 09:09

@快學堂客服：謝謝老師，你寫的太詳細了，請問商場購買的工作服為什么要交個人所得稅，我們的工作服在淘寶買的，開的就是普通發票，我們公司的小規模納稅人，也不需要進項抵扣，可以不交個稅嗎？

快學堂客服 解答

2017-05-05 09:51

.如果在商場統一購買作為福利性支出發給職工的服裝： 
計提時： 
借：管理費用—職工福利費 
貸：應付職工薪酬—職工福利費 
支付時： 
借：應付職工薪酬—職工福利費 
貸：管理費用—職工福利費 
應交稅金-應交個人所得稅 
銀行存款 
 
如果個人工資未超出3500，不用交個稅。