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易 老師
職稱： 中級會計師,稅務師,審計師
2022-05-06 22:19
領用自產產品的話，不影響現金流量
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領用自產產品的話，不影響現金流量
2022-05-06 22:19:00
現金流量表可以這么編
步驟一：立框架
編制的現金流量表的基本原理是從資產負債表右下角未分配利潤科目（期末減期初，即本期凈利潤），推導出資產負債表左上角貨幣資金科目（期末減期初，即現金凈增加額），這其實是教材上的間接法。
但小編不說從利潤表的凈利潤調，而是從資產負債表的未分配利潤，就是為了有一個整體的概念，把利潤表和現金流量表都納入到資產負債表中，這樣三表之間的關系就更明確了。注意，我們是要做直接法，這個形似間接法的原理，只是為了更好的理解。
第一步：列資產負債表差額，即在期初期末欄后面加一列差額欄，分別填上每個項目的期末減期初數，是的，全部是期末減期初，這樣就不必去擔憂這個數是加是減、是期末減期初還是相反了，原因看下面第二步。下圖為資產負債表差額表部分項目簡表：
第二步：拆未分配利潤項目，即引入利潤表項目，這時按利潤表項目性質（可以看教材公式了）填列到對應現金流量表項目中，同時把資產負債表中須調整的項目填列上（如應收應付預收預付等），怎么填？
看下面兩段解釋，記住，這一步中，資產負債表和利潤表中所有的項目都要填在現金流量表中才能配平（配平即流量表最后一項“期末現金及現金等價物余額”-資產負債表“貨幣資金期末余額”=①=0），因為資產負債表是平的，未分配利潤是利潤表中所有項目加減得來的。
講一下加減的問題：
把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表，把資產負債表差額表左側除貨幣資金差額欄外所有的項目都移到右側，所以調整銷售收入的時候應收賬款、應收票據都是“減（期末-期初）”，而預收賬款則是加，因為預收賬款跟未分配利潤在同側，正負相同。
此外，還要考慮現金流量表本身自帶的正負號，所有現金支出項目在計算現金及等價物增加額時，都是作為負項的，但在流量表項目填列中要填正數，所以與這些有關的資產負債表項目跟上面正好相反，即從左側移過來的項目都是加，右側項目變為減。所以調整銷售成本的時候預付賬款為“加（期末-期初）”，而應付賬款、應付票據為減。因此這些科目雖與未分配利潤同側，但正負與其相反。
做完上面這些，如果①=0就完成大框架了，如果不等于0，找原因，現在找原因非常簡單。
步驟二：修細節
編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架（步驟一），以分析填列法作小刀修補細枝末節（步驟二），砍與修都是采用T型賬戶法（一借一貸）原理。其實教材上講的這三個方法也都是互相使用的，列出不同方法只是為了突出某種方法的特點。
步驟一已經把大框架做出來了，現在開始分析填列。方法就是“拆”！根據什么來拆，總賬明細賬，小編的方法是做一個分析填列表，列明填列項目、借貸方、校驗。下圖為分析填列表部分項目簡化表格：
下圖為總賬部分科目簡化表格，小編把它放在分析填列表右側，同一張表容易查看：
需要分析填列的最基本的幾項，包括應交稅費、應付職工薪酬、固定資產和財務費用等，調整的時候遵循有借必有貸，借貸必相等的原則，現金流量表項目里，某個項目減掉一塊，另一個項目必然加一塊，否則，原先配平的表就會不平。 此時仍需注意現金流量表自身的正負號，有時候現金流入項目加一塊，現金流出項目也是加一塊而不是減一塊。
關于借貸方的分析填列，應交稅費主要是根據明細項的賬戶性質，如進項銷項、稅費返還，正負號需要大家去琢磨了；應付職工薪酬則是跨項目，借方數列支付職工現金，貸方則是需減掉的管理費用、營業費用，此外還有代扣代繳個人的，也是這個原理；財務費用則只是借方數分明細了。主要就是這三種情況，其他項目根據需要若需再分，仍根據這個方法來，分得多細都不會糊涂。
校驗項中，各分項借方數-各分項貸方數=±該科目賬戶凈額數（±以該賬戶借貸性質為準），二者相減②應等于0，校驗非常關鍵，等賬目變動后發現①不等于0先看校驗項，若某個項目的校驗項②不為0，就可以有針對性的找原因了。這種校驗方法還能查錯賬，有幾次配不平最后發現是核算做錯了科目。
其實上面一些原理性的東西教材上都是講過的，只是一筆帶過，而且現在很少有手工編表，大部分都直接在電子表上點公式，使得這些帶著樸素原則的古老方法接近失傳。
原則總結
現金流量表是拆出來的，不是湊出來的。教材上的編制方法、網上流傳的各種口訣、各種秒殺，大部分都只針對后期調整項目的方法，而且是單向調整，缺乏整體概念，尤其是對于初學者來說，就算把這些公式記住，實際應用的時候仍然力不從心， 因為這種調整屬于開放式的調整，很容易遺漏，一旦有遺漏，不得不把之前做過的調整每條翻一遍，到最后基本上是“湊”出現金及現金等價物增加額，我的方法是封閉式的調整，沒有遺漏，一開始是平的，一步步“拆”，到最后也是平的。因為編制現金流量表的時候遵循了借貸相等的原則；
有借必有貸，借貸必相等，對，這是一句無比正確的廢話，但絕對是真理，既然你的資產負債表和利潤表是根據這個原理來的，那由此二表衍生出來的現金流量表不遵循這個原則，絕對是走入歧途。
2020-02-25 18:05:34
1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=利潤表中主營業務收入×(1+17%)+利潤表中其他業務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額
2、收到的稅費返還
=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發生額累計數
3.收到的其他與經營活動有關的現金
=營業外收入相關明細本期貸方發生額+其他業務收入相關明細本期貸方發生額+其他應收款相關明細本期貸方發生額+其他應付款相關明細本期貸方發生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金(公式二)
=補充資料中“經營活動產生的現金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務支付的現金
=〔利潤表中主營業務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現金
=“應付工資”科目本期借方發生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發生額累計數+管理費用中“養老保險金”、“待業保險金”、“住房公積金”、“醫療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”
6.支付的各項稅費
=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發生額累計數+“其他業務支出”中有關稅金項目
即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
7.支付的其他與經營活動有關的現金
=營業外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)+其他應收款本期借方發生額+其他應付
二、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額”
1.收回投資所收到的現金
=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)
該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2.取得投資收益所收到的現金
=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
4.收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)
上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6.投資所支付的現金
=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
三、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額”
1.吸收投資所收到的現金
=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)
2.借款收到的現金
=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)
3.收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4.償還債務所支付的現金
=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
=應付股利借方發生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現利息支出
6.支付的其他與籌資活動有關的現金
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金(收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等)、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
四、確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額”
現金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;
現金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;
現金及現金等價物的凈增加額=現金的期末余額-現金的期初余額。
2017-06-09 12:49:14
你好 不需調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現金流量表正表中的數字。比如因為資產負債表日后事項不影響報告年度現金流量。
2020-09-02 12:16:16
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