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送心意

易 老師

職稱中級會計師,稅務(wù)師,審計師

2022-05-06 22:19

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的話,不影響現(xiàn)金流量

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領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的話,不影響現(xiàn)金流量
2022-05-06 22:19:00
現(xiàn)金流量表可以這么編 步驟一:立框架 編制的現(xiàn)金流量表的基本原理是從資產(chǎn)負債表右下角未分配利潤科目(期末減期初,即本期凈利潤),推導(dǎo)出資產(chǎn)負債表左上角貨幣資金科目(期末減期初,即現(xiàn)金凈增加額),這其實是教材上的間接法。 但小編不說從利潤表的凈利潤調(diào),而是從資產(chǎn)負債表的未分配利潤,就是為了有一個整體的概念,把利潤表和現(xiàn)金流量表都納入到資產(chǎn)負債表中,這樣三表之間的關(guān)系就更明確了。注意,我們是要做直接法,這個形似間接法的原理,只是為了更好的理解。 第一步:列資產(chǎn)負債表差額,即在期初期末欄后面加一列差額欄,分別填上每個項目的期末減期初數(shù),是的,全部是期末減期初,這樣就不必去擔(dān)憂這個數(shù)是加是減、是期末減期初還是相反了,原因看下面第二步。下圖為資產(chǎn)負債表差額表部分項目簡表: 第二步:拆未分配利潤項目,即引入利潤表項目,這時按利潤表項目性質(zhì)(可以看教材公式了)填列到對應(yīng)現(xiàn)金流量表項目中,同時把資產(chǎn)負債表中須調(diào)整的項目填列上(如應(yīng)收應(yīng)付預(yù)收預(yù)付等),怎么填? 看下面兩段解釋,記住,這一步中,資產(chǎn)負債表和利潤表中所有的項目都要填在現(xiàn)金流量表中才能配平(配平即流量表最后一項“期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額”-資產(chǎn)負債表“貨幣資金期末余額”=①=0),因為資產(chǎn)負債表是平的,未分配利潤是利潤表中所有項目加減得來的。 講一下加減的問題: 把未分配利潤差額想象成縮印的整張利潤表,把資產(chǎn)負債表差額表左側(cè)除貨幣資金差額欄外所有的項目都移到右側(cè),所以調(diào)整銷售收入的時候應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)都是“減(期末-期初)”,而預(yù)收賬款則是加,因為預(yù)收賬款跟未分配利潤在同側(cè),正負相同。 此外,還要考慮現(xiàn)金流量表本身自帶的正負號,所有現(xiàn)金支出項目在計算現(xiàn)金及等價物增加額時,都是作為負項的,但在流量表項目填列中要填正數(shù),所以與這些有關(guān)的資產(chǎn)負債表項目跟上面正好相反,即從左側(cè)移過來的項目都是加,右側(cè)項目變?yōu)闇p。所以調(diào)整銷售成本的時候預(yù)付賬款為“加(期末-期初)”,而應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為減。因此這些科目雖與未分配利潤同側(cè),但正負與其相反。 做完上面這些,如果①=0就完成大框架了,如果不等于0,找原因,現(xiàn)在找原因非常簡單。 步驟二:修細節(jié) 編制方法上以工作底稿法作大斧砍出基本框架(步驟一),以分析填列法作小刀修補細枝末節(jié)(步驟二),砍與修都是采用T型賬戶法(一借一貸)原理。其實教材上講的這三個方法也都是互相使用的,列出不同方法只是為了突出某種方法的特點。 步驟一已經(jīng)把大框架做出來了,現(xiàn)在開始分析填列。方法就是“拆”!根據(jù)什么來拆,總賬明細賬,小編的方法是做一個分析填列表,列明填列項目、借貸方、校驗。下圖為分析填列表部分項目簡化表格: 下圖為總賬部分科目簡化表格,小編把它放在分析填列表右側(cè),同一張表容易查看: 需要分析填列的最基本的幾項,包括應(yīng)交稅費、應(yīng)付職工薪酬、固定資產(chǎn)和財務(wù)費用等,調(diào)整的時候遵循有借必有貸,借貸必相等的原則,現(xiàn)金流量表項目里,某個項目減掉一塊,另一個項目必然加一塊,否則,原先配平的表就會不平。 此時仍需注意現(xiàn)金流量表自身的正負號,有時候現(xiàn)金流入項目加一塊,現(xiàn)金流出項目也是加一塊而不是減一塊。 關(guān)于借貸方的分析填列,應(yīng)交稅費主要是根據(jù)明細項的賬戶性質(zhì),如進項銷項、稅費返還,正負號需要大家去琢磨了;應(yīng)付職工薪酬則是跨項目,借方數(shù)列支付職工現(xiàn)金,貸方則是需減掉的管理費用、營業(yè)費用,此外還有代扣代繳個人的,也是這個原理;財務(wù)費用則只是借方數(shù)分明細了。主要就是這三種情況,其他項目根據(jù)需要若需再分,仍根據(jù)這個方法來,分得多細都不會糊涂。 校驗項中,各分項借方數(shù)-各分項貸方數(shù)=±該科目賬戶凈額數(shù)(±以該賬戶借貸性質(zhì)為準),二者相減②應(yīng)等于0,校驗非常關(guān)鍵,等賬目變動后發(fā)現(xiàn)①不等于0先看校驗項,若某個項目的校驗項②不為0,就可以有針對性的找原因了。這種校驗方法還能查錯賬,有幾次配不平最后發(fā)現(xiàn)是核算做錯了科目。 其實上面一些原理性的東西教材上都是講過的,只是一筆帶過,而且現(xiàn)在很少有手工編表,大部分都直接在電子表上點公式,使得這些帶著樸素原則的古老方法接近失傳。 原則總結(jié) 現(xiàn)金流量表是拆出來的,不是湊出來的。教材上的編制方法、網(wǎng)上流傳的各種口訣、各種秒殺,大部分都只針對后期調(diào)整項目的方法,而且是單向調(diào)整,缺乏整體概念,尤其是對于初學(xué)者來說,就算把這些公式記住,實際應(yīng)用的時候仍然力不從心, 因為這種調(diào)整屬于開放式的調(diào)整,很容易遺漏,一旦有遺漏,不得不把之前做過的調(diào)整每條翻一遍,到最后基本上是“湊”出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增加額,我的方法是封閉式的調(diào)整,沒有遺漏,一開始是平的,一步步“拆”,到最后也是平的。因為編制現(xiàn)金流量表的時候遵循了借貸相等的原則; 有借必有貸,借貸必相等,對,這是一句無比正確的廢話,但絕對是真理,既然你的資產(chǎn)負債表和利潤表是根據(jù)這個原理來的,那由此二表衍生出來的現(xiàn)金流量表不遵循這個原則,絕對是走入歧途。
2020-02-25 18:05:34
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金   =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+17%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額   2、收到的稅費返還   =(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)   3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金   =營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)   具體操作中,由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表,數(shù)據(jù)很難精確,該項目留到最后倒擠填列,計算公式是:   收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)   =補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }   公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù),與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。   4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金   =〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)   5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金   =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”   6.支付的各項稅費   =“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目   即:實際繳納的各種稅金和附加稅,不包括進項稅。   7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金   =營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付   二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”   1.收回投資所收到的現(xiàn)金   =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))   該公式中,如期初數(shù)小于期末數(shù),則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。   2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金   =利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))   3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額   =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))   4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金   如收回融資租賃設(shè)備本金等。   5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金   =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))   上述公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。   6.投資所支付的現(xiàn)金   =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)   該公式中,如期末數(shù)小于期初數(shù),則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。   7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金   如投資未按期到位罰款。   三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”   1.吸收投資所收到的現(xiàn)金   =(實收資本或股本期末數(shù)-實收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))   2.借款收到的現(xiàn)金   =(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))   3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金   如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。   4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金   =(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)   5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金   =應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應(yīng)付債券利息-預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出   6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金   如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票,退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn),除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。   四、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”   現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額;   現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額;   現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
2017-06-09 12:49:14
你好 不需調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表中的數(shù)字。比如因為資產(chǎn)負債表日后事項不影響報告年度現(xiàn)金流量。
2020-09-02 12:16:16
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