您好，差額征稅的賬務處理。 　　1．企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）” 或“應交稅費——簡易計稅”科目（小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。 　　2．金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目；如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

你好 借：銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅金—增值稅 借：主營業務成本 應交稅金—增值稅（銷項稅額抵減） 貸：銀行存款

你好！ 答案： 1、如果是物業公司的保安費用 借：主營業務成本--保安費 　　貸：庫存現金等 2、如果是其他企業的保安費 借：管理費用--保安費或其他 　　貸：庫存現金等 保安費按照營改增政策屬于勞務派遣范疇，依據財稅2016 47號文件，一般納稅人可以選擇一般計稅方式按6%全額計稅；也可以按照簡易計稅方式按5%差額征稅（收入減去工資社保福利等）。 兩種方式由保安企業自由選擇。但保安行業的大多會選擇簡易差額征稅，以降低稅負。

（1）全額確認收入與銷項稅額 借：銀行存款? ? ? ? ?貸：主營業務收入? ? ? ? ? ? ? ? 應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)?? （2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減” 借：主營業務成本 ? ? ? ?應交稅費———應交增值稅(銷項稅額抵減)? ? ? ? ?貸：銀行存款? （3）月底結轉未交增值稅 借：應交稅費———應交增值稅(轉出未交增值稅)? ? ? ? ? 貸：應交稅費———未交增值稅?

營改增后，對于增值稅，出現了一系列的差額征稅的政策，而差額征稅后，有的能全額開專票，有的卻只能差額開專票，這其中的原理是什么呢？ 我們知道，增值稅最關系的原理就是抵扣鏈，比如張三賣貨給李四按100，李四賣給王五按150，這時候，對于張三來說按100繳了增值稅，而李四實際按50繳了增值稅，與此同時，對于王五來說，是按150來抵扣進項。 說白了，對于王五來說，其能抵扣的進項就是張三和李四共繳的稅。 我們以自來水水費為例，按照國家稅務總局公告2016年第54號的規定：提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 按54號公告，很明顯的自來水這時候是差額征稅，但是這時候該怎么開票呢？比如水廠開給物業水專票1000，然后物業按照1500轉給大世財稅公司。這時候，對于物業來說，自然是按差額（1500-1000）來繳稅，但是開票給大世財稅公司時，是按1500還是按500呢？ 換句話說，對于大世財稅公司來說，能抵的進項是按1500還是按500呢？ 前文開頭就說過，對于王五來說，其能抵的實際是張三與李四共繳的稅，這是增值稅最基本的鏈條原理，而在物業水費上，對于大世財稅公司來說，同樣的，其能抵的也是水廠與物業共繳的稅額，這時就很明顯的，水廠按1000繳了稅，而物業按500繳了稅，因此，對于大世財稅公司來說，自然應按1500抵，即物業此時應按1500全額開專票給大世財稅公司。 這時候，可能有人會問，那為什么勞務派遣在采用差額征稅時，不能全額開專票呢？ 財稅〔2016〕47號規定：勞務派遣一般納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。其向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。 例如：小世公司向大世財稅公司勞務派遣員工，收取10萬，然后將9萬作為派遣員工的工資付給了付給了派遣員工，這時候，選擇差額征稅時，按（10-9）來繳稅，這時候，向大世財稅公司開票時，為什么不能按10萬開專票，而只能按差額的1萬來開票呢？ 前面早就說過，增值稅原理關鍵在于抵扣鏈條，即對于王五來說，其能抵的實際是張三與李四共繳的稅，而在勞務派遣差額征稅的例子中，因為本身上勞務公司付給員工的9萬元壓根沒有涉及繳稅，這時候，僅僅是勞務公司按1萬繳了稅，自然的，對于大世財稅公司來說，其能抵的僅為勞務公司與員工共繳的（也就是1萬）。 之所以舉上面的幾個例子，是因為營改增后，對于差額征稅，究竟何時全額開專票，何時差額開專票，很多人知其然，而不知其所以然，甚至因為不知其所以然，而導致混淆。而大世一直認為，懂原理，則理解起來將更簡單，也更方便。 最后，再額外說兩點：一是對于房地產來說，土地實際是進行了虛擬進項，也就是說，虛擬的認為土地進項已經繳了，從而才有全額開專票；二是如果大家實在分不清，其實對于文件，只要看其明確寫了“不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票”，那就只能差額開，而如果沒寫，那就可以全額開專票。