阿黎 追問

2017-04-22 14:08

難怪有時在學(xué)堂看不到您

王雁鳴老師 解答

2017-04-22 13:49

您好，就是用專項資產(chǎn)支付的成本，費用，也不能稅前扣除的。請參考以下文件。 
財政部、國家稅務(wù)總局 
關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知 
財稅[2011]70號    2011-09-07 
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下： 
  一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： 
  （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； 
  （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 
  （三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。  
  二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 
  三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 
  四、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。

阿黎 追問

2017-04-22 13:54

@王老師：這筆收入和支出，涉及到支付的成本費用嗎

王雁鳴老師 解答

2017-04-22 13:56

您好，要涉及到的，比如您的支出形成的固定資產(chǎn)，這些固定資產(chǎn)的折舊費，就是費用啊。

阿黎 追問

2017-04-22 14:01

@王老師：謝謝您的耐心解答，我以前從未接觸過此類業(yè)務(wù)的核算，您上會計學(xué)堂有固定時間嗎，有什么問題，我想直接問您

王雁鳴老師 解答

2017-04-22 14:03

您好，不客氣，我一般是業(yè)余時間來這里解答問題的。

王雁鳴老師 解答

2017-04-22 14:09

您好，不好意思，這里不允許加學(xué)員的QQ號的，抱歉。