會(huì)計(jì)報(bào)表合并抵消原理

答： 您好，就是站在集團(tuán)整體層面，內(nèi)部交易，往來(lái)，現(xiàn)金流都是不存在

合并報(bào)表抵消分錄原理

答： 比如，2017年5月1日，母公司把賬面價(jià)值10萬(wàn)的存貨以15萬(wàn)賣給了子公司，年內(nèi)子公司以18萬(wàn)對(duì)外出售。很顯然，對(duì)于合并層次來(lái)說(shuō)，收入是對(duì)外的18萬(wàn)，成本是本來(lái)的10萬(wàn)，但是母子公司簡(jiǎn)單相加一共確認(rèn)了15%2B18萬(wàn)的收入、10%2B15萬(wàn)的成本，各多了15萬(wàn)，于是： 借：營(yíng)業(yè)收入 150 000， 貸：營(yíng)業(yè)成本 15000，0 我們也可以用如下方法來(lái)理解這個(gè)問(wèn)題 借：營(yíng)業(yè)收入 150 000， 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000， 存貨 50 000， 可是，存貨已經(jīng)對(duì)外出售，在貸方寫(xiě)一個(gè)存貨，實(shí)在是不正確的，那么，青春應(yīng)該何處安放？我們想象一下，調(diào)減了存貨5萬(wàn)元，而存貨已經(jīng)對(duì)外出售，存貨的金額影響的是營(yíng)業(yè)成本，那么對(duì)外確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本就應(yīng)該相應(yīng)的調(diào)減5萬(wàn)元，既然存貨無(wú)法安放青春，那就沖減營(yíng)業(yè)成本、安放在營(yíng)業(yè)成本里面吧！ 以上會(huì)計(jì)分錄就應(yīng)改為， 借：營(yíng)業(yè)收入 150 000， 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

合并報(bào)表內(nèi)部交易抵消理解

答： 2017年5月1日，母公司把賬面價(jià)值10萬(wàn)的存貨以15萬(wàn)賣給了子公司（100%股權(quán)），子公司尚未將存貨對(duì)外出售，很顯然，對(duì)于合并層次來(lái)說(shuō)，收入是沒(méi)有的，成本也是沒(méi)有的，存貨的價(jià)值也應(yīng)該保持原有的10萬(wàn)不變，那么抵消分錄就是： 借：營(yíng)業(yè)收入 150 000， 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 000， 存貨 50 000， 還有個(gè)非常重要的問(wèn)題，那就是遞延所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可你的合并報(bào)表，只認(rèn)可子公司個(gè)別報(bào)表，因此本年底存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為15萬(wàn)，合并層面的賬面價(jià)值為10萬(wàn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值<計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，即： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12 500， 貸：所得稅費(fèi)用 12 500。