1.20x7年，輝正公司稅前會計利潤為10000萬元，適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的期初余額分別為230萬元和870萬元。當年輝正公司發生的交易和事項中會計處理與稅法處理存在的差異如下所示： (1）采用成本法核算當年投資形成的長期股權投資，實際成本為1500萬元，當年享有被投資企業已分配但尚未支付的股利120萬元（假設被投資企業未納稅），確認為投資收益。不考慮其他調整因素。 (2）公司擁有一項固定資產，20x5年12月25日購入的實際成本為5000萬元，使用年限為5年，無殘值。會計處理采用直線法計提折舊，稅法規定可采用雙倍余額遞減法處理。當年計提減值準備100萬元。

會子老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師,ACCA

2022-04-17 22:47

1. 1500，1500
2. 120，120
3.賬面價值=5000-5000/5*2-100=2900
計稅基礎=5000-（5000*2/5+（5000-5000*2/5）*2/5）=1800
產生應納稅暫時性差異2900-1800=1100，確認遞延所得稅負債=1100*25%=275
4.560，500，產生應納稅暫時性差異60，確認遞延所得稅負債=60*25%=15
5.600，600*1.75=1050，產生可抵扣暫時性差異1050-600=450，不確認遞延所得稅資產
6.480，0，產生可抵扣暫時性差異480，確認遞延所得稅資產480*25%=120
7.1300，1500，產生可抵扣暫時性差異200，確認遞延所得稅資產200*25%=50
8.應納稅所得額=10000-（5000/5-（5000-5000*2/5）*2/5）-60+300-200*75%+480+200+（100-1000*0.5%）+90-180
9.應交所得稅=（8）*25%
10.應納稅暫時性差異=1100+60=1160
11.可抵扣暫時性差異=450+480+200=1130

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