甲公司為未在我國境內設立機構場所的非居民企業: (1)3月20日,向我國境內乙公司投資2000萬元,持有乙公司20%的股權。同時擁有乙公司50%以上高級管理人員的任命權。 (2)6月30日,向我國境內乙公司轉讓一項無形資產并在境內使用,取得不含稅特許權使用費收入600萬元。 (3)12月30日,乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。 (假設1美元折合人民幣7元。) (1)判斷甲公司和乙公司是否存在關聯關系,并說明理由。 (2)判斷業務(2)中乙公司是否需要代扣代繳增值稅,并說明理由。如果需要代扣代繳,請計算相關的增值稅稅款。 (3)計算業務(3)中乙公司應代扣代繳的企業所得稅。 (4)指出乙公司上述對外支付的款項中,需要辦理稅務備案手續的項目有哪些,并說明理由。
高大的花卷
于2022-04-15 17:23 發布 ??1045次瀏覽
- 送心意
何何老師
職稱: 注冊會計師,中級會計師,初級會計師,審計師,稅務師
2022-04-15 17:35
(1)構成關聯關系。理由:擁有乙公司半數以上高級管理人員的任命權,因此與乙公司構成關聯關系。
(2)需要。理由:境外單位向境內單位銷售完全在境內使用的無形資產,屬于在境內銷售無形資產,需要繳納增值稅,由于甲公司在境內未設有機構場所,因為乙公司為扣繳義務人代扣代繳增值稅。代扣代繳的增值稅=600×6%=36(萬元)
(3)乙企業應代扣代繳的企業所得稅=10×10%=1(萬元)
(4)特許權使用費。理由:境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金,除無須進行稅務備案的情形外,均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。5萬美元=5×7=35萬元人民幣,向境外甲公司支付不含稅特許權使用費600萬元,大于35萬元,因此需要進行稅務備案。乙公司支付的股息10萬元低于35萬元,也就是低于5萬美元,所以不需要進行稅務備案。
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(1)構成關聯關系。理由:擁有乙公司半數以上高級管理人員的任命權,因此與乙公司構成關聯關系。
(2)需要。理由:境外單位向境內單位銷售完全在境內使用的無形資產,屬于在境內銷售無形資產,需要繳納增值稅,由于甲公司在境內未設有機構場所,因為乙公司為扣繳義務人代扣代繳增值稅。代扣代繳的增值稅=600×6%=36(萬元)
(3)乙企業應代扣代繳的企業所得稅=10×10%=1(萬元)
(4)特許權使用費。理由:境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金,除無須進行稅務備案的情形外,均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。5萬美元=5×7=35萬元人民幣,向境外甲公司支付不含稅特許權使用費600萬元,大于35萬元,因此需要進行稅務備案。乙公司支付的股息10萬元低于35萬元,也就是低于5萬美元,所以不需要進行稅務備案。
2022-04-15 17:35:17

(1)構成關聯關系。理由:擁有乙公司半數以上高級管理人員的任命權,因此與乙公司構成關聯關系。
(2)需要。理由:境外單位向境內單位銷售完全在境內使用的無形資產,屬于在境內銷售無形資產,需要繳納增值稅,由于甲公司在境內未設有機構場所,因為乙公司為扣繳義務人代扣代繳增值稅。代扣代繳的增值稅=600×6%=36(萬元)
(3)乙企業應代扣代繳的企業所得稅=10×10%=1(萬元)
(4)特許權使用費。理由:境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金,除無須進行稅務備案的情形外,均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。5萬美元=5×7=35萬元人民幣,向境外甲公司支付不含稅特許權使用費600萬元,大于35萬元,因此需要進行稅務備案。乙公司支付的股息10萬元低于35萬元,也就是低于5萬美元,所以不需要進行稅務備案。
2022-04-15 13:51:41

您好,這里是個人所得稅項目,如果是企業的話,是不適用的,這里針對的是個人,也就是自然人,員工或投資者轉讓的,也只限于他個人名下的特許權使用費。
2018-08-21 17:09:37

學員您好,您的問題具體是什么?有截圖嗎?
2022-04-26 21:22:13

您好
銷售(營業)收入是銷售貨物收入,提供勞務收入,租金收入,特許權使用費收入
2021-10-20 23:33:17
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