居民吳某為某大學2020屆畢業(yè)生，2020年6月畢業(yè)，其當年取得收入及部分支出如下：（1）7月，吳某畢業(yè)后進入A企業(yè)開始就業(yè)，每月從單位領(lǐng)取扣除社會保險費用及住房公積金后的工資薪金收入為12000元，無專項附加扣除和其他扣除。（2）8月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元。（3）年底取得年終獎32000元，吳某選擇單獨計稅，從中拿出10000元通過國家機關(guān)捐給公益事業(yè)并選擇從年終獎所得中扣除。（4）吳某當年預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅金額為300元。要求：（1）計算2020年7月吳某取得的工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。（2）回答吳某8月獲得環(huán)保部門的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。（3）說明吳某公益性捐贈應(yīng)在何時扣除，并計算吳某取得年終獎應(yīng)納的個人所得稅。（4）計算吳某取得2020年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

何何老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師,審計師,稅務(wù)師

2022-04-15 17:33

（1）7月吳某取得的工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝12000－5000×7＝－23000（元），小于0，無需預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
（2）應(yīng)納稅額為0。理由：個人舉報、協(xié)查違法行為獲得的獎金免征個人所得稅。
（3）居民個人取得全年一次性獎金所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除限額，直接按全年一次性獎金所得應(yīng)納稅所得額計算限額扣除或全額在取得當期扣除。捐贈扣除限額＝32000×30%＝9600（元），小于實際捐贈金額10000元，所以只能扣除9600元。（32000-9600）÷12＝1866.67（元），稅率為3％。
年終獎應(yīng)納個人所得稅＝（32000-9600）×3％＝672（元）
（4）（12000×6－60000）×3％＝360（元）

居民吳某為某大學2020屆畢業(yè)生，2020年6月畢業(yè)，其當年取得收入及部分支出如下：
（1）7月，吳某畢業(yè)后進入A企業(yè)開始就業(yè)，每月從單位領(lǐng)取扣除社會保險費用及住房公積金后的工資薪金收入為12000元，無專項附加扣除和其他扣除。
（2）8月因?qū)嵜e報某企業(yè)的污染行為獲得當?shù)丨h(huán)保部門獎勵20000元。
（3）年底取得年終獎32000元，吳某選擇單獨計稅，從中拿出10000元通過國家機關(guān)捐給公益事業(yè)并選擇從年終獎所得中扣除。
（4）吳某當年預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅金額為300元。
要求：
（1）計算2020年7月吳某取得的工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅。
（2）回答吳某8月獲得環(huán)保部門的獎金應(yīng)如何繳納個人所得稅并簡要說明理由。
（3）說明吳某公益性捐贈應(yīng)在何時扣除，并計算吳某取得年終獎應(yīng)納的個人所得稅。
（4）計算吳某取得2020年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。

知識擴展：個人所得稅(personal income tax)是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。

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