甲企業(yè)準(zhǔn)備與乙企業(yè)合資設(shè)立一家中型機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè),注冊資本為3000萬元,投資總額為6000萬元。甲、乙企業(yè)各出資1500萬元,占股50%。甲企業(yè)準(zhǔn)備以1500萬元現(xiàn)金和價值1500萬元的房屋投入。有以下兩種出資形式可供選擇:一是以1500萬元現(xiàn)金作為資本投入,房屋以租賃形式投入新設(shè)企業(yè)(租期10年,總租金為1500萬元);二是以房屋作價1500萬元作為資本投入,而將1500萬元現(xiàn)金借給新設(shè)企業(yè)(假設(shè)利息為0)。請分析兩種投資出資方式下的納稅情況。

樸老師

職稱：會計師

2022-04-09 06:52

同學(xué)你好
>>方案一：以現(xiàn)金入股，將房屋租給新設(shè)企業(yè)，需繳納增值稅稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加。增值稅稅：1500×5%=75（萬元），城建及教育費(fèi)附加：75×（7%+3%）=7.5（萬元），共需繳納稅費(fèi)82.5萬元
>>方案二：以房屋入股，將現(xiàn)金借給新設(shè)企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定，以房屋、建筑物投資入股，參與利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險，不征收增值稅稅。因此方案二下僅需房屋受讓方繳納契稅即可（假定當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）。契稅：1500×3%=45（萬元）通過比較，明顯甲企業(yè)應(yīng)該選擇稅費(fèi)更少的方案二。

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