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我想向一下，進(jìn)項稅額哪些不可抵扣，我看總賬做的進(jìn)項稅好幾筆都不抵扣的，我在蔬菜加工企業(yè)
喜悅的鮮花
于2022-04-07 11:03 發(fā)布 ??984次瀏覽
- 送心意
玲老師
職稱： 會計師
2022-04-07 11:06
你好
一、不得抵扣情形
（一）業(yè)務(wù)不該抵
按照《增值稅暫行條例》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1．用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2．非正常損失所對應(yīng)的進(jìn)項。具體包括：
（1）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
（3）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
（4）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
3．特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅：
（1）購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
（二）憑證不合規(guī)
取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
（三）資格不具備
有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記資格而未辦理的。
二、進(jìn)項稅額不能抵扣的項目
1、根據(jù)《中 華人 民共 和國 增值 稅暫 行條例》(國務(wù)院令第538號)第十條規(guī)定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
2、根據(jù)《財 政部 國 家稅 務(wù)總 局關(guān) 于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔20 16〕36號) 文v件附件一《營業(yè) 稅改征增 值稅試點實 施辦 法》規(guī)定：第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進(jìn)的旅、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財 政部和國 家稅 務(wù)總 局規(guī) 定的其他情形。
本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
知識產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
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