企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計量。該金融資產(chǎn)重分類不影響其實際利率和預(yù)期信用損失的計量老師，這段話中“調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值”不明白，都已經(jīng)把之前公允價值變動的金額跟其他綜合收益中公允價值變動金額對沖了，為何還要調(diào)整為公允價值。這不之前對沖白做了么

小沈老師

職稱：中級會計師,初級會計師

2022-03-21 23:43

你好同學，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值其實表達的是這一筆分錄
借：其他綜合收益-其他債券投資公允價值變動
貸：其他債券投資-其他債券投資
視同原來就沒有考慮過公允價值變動。

安詳?shù)南惴? 追問

2022-03-21 23:48

你這個寫的分錄是不是對沖的那個分錄啊？這也不是公允價值啊，這不是調(diào)成了攤余成本了么

小沈老師解答

2022-03-22 00:03

你好同學，公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為攤余成本計量，這個地方調(diào)“公允”就是視同購買這樣金融資產(chǎn)
時候是按攤余成本計量的，那么原來的公允價值計量需要反方向結(jié)轉(zhuǎn)。比如說綜債初始成本500，后來上升到600，如果重分類只能是500，這個公允不就是調(diào)整了嗎，您理解下。也不用太摳字眼，相關(guān)賬務(wù)處理感覺您是知道的。

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