純情的玉米 追問

2017-04-02 16:45

王老師，稅局收稅為 10*25%=2.5萬元，這個10萬是什么？

王雁鳴老師 解答

2017-04-02 16:26

您好，有的 
先說遞延所得稅資產、可抵扣暫時性差異： 
案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業預計設備壽命1年，稅法規定預計壽命2年， 收入20萬元，稅率25%。（不考慮近期的小微稅收優惠問題） 
那么 
2010年 企業真實利潤是  收入-成本  20-10=10萬，（設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬） 
2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-5=15萬 （設備能用2年，所以年成本就是5萬了）， 
那么稅務局就暫時多收了你  （15-10）*25%=1.25萬的稅，  稅局收稅為 10*25%=2.5萬元 
2010年末 設備賬面價值-資產的計稅基礎=0-5=-5，也就是可抵扣暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅資產就是  5*25%=1.25萬，正好和稅務局多收了你的1.25萬吻合嘛。 
分錄是：借：應交稅費-應交所得稅  2.5萬元，貸：現金或者銀行存款 2.5萬元 
計提時：借：所得稅1.25萬元，遞延所得稅資產  1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 2.5萬元  
多收了你的稅，稅務局按理說應該以后退還給你啊。但是他很壞，還開出了條件才能確認，也就是遞延所得稅資產的確認。分三種情況： 
一，打個比方，你2011年就破產了，自然沒錢再納稅了，稅務局就不確認你這資產，也就是說多收了你的1.25萬稅不退給你。 
二，你2011年生產形勢良好，當年應該納稅10萬，稅局就還有點良心，這1.25萬多收了你的稅就可以抵扣了，你只需要交8.75萬就放過你了。 
這時交稅時：分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元，貸：現金或者銀行存款 8.75萬元 
計提時：借：所得稅10萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元 ,遞延所得稅資產  1.25萬元 
(沖銷前期多交部分） 
三，2011年生產一般，利潤少，只需要納稅1萬元，稅局就說了“應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限”，就是說，這1萬的稅就抵消啦，但不能退0.25萬給你哦。 
 
 
再用同樣案例解釋遞延所得稅負債、應納稅暫時性差異： 
 
案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業預計設備壽命2年，稅法規定預計壽命1年， 收入20萬元。稅率25%。 
 
2010年 企業真實利潤是  收入-成本  20-5=15萬，（設備能用2年，所以年成本就是5萬了） 
2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-10=10萬 （設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬），您實際交稅是2.5萬元，按賬面利潤計算應交為3.75萬元。 
那么稅務局就暫時少收了你  （15-10）*25%=1.25萬的稅。 
2010年末 設備賬面價值-資產的計稅基礎=5-0=5，也就是應納稅暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅負債就是  5*25%=1.25萬，正好和稅務局少收了你的1.25萬吻合嘛。 
分錄是：借：應交稅費-應交所得稅2.5萬元，貸：現金或者銀行存款2.5萬元 
計提時：借：所得稅3.75萬元，貸：應交稅費-應交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負債  1.25萬元 
 
     少收了你的稅，稅局不會輕易放過你啊，所以它就說“企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債”，就是說不管你明年一分錢都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費。 
明年上交稅的時候 
分錄是：借：應交稅費-應交所得稅1.25萬元，貸：現金或者銀行存款1.25萬元 
計提時：借：遞延所得稅負債  1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 1.25萬元 (沖銷前期少交部分）

王雁鳴老師 解答

2017-04-02 17:14

您好，我又仔細的看了下，上面說的確實有問題，再看下面這個解釋吧，不好意思。 
先說遞延所得稅資產、可抵扣暫時性差異： 
案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業預計設備壽命1年，稅法規定預計壽命2年， 收入20萬元，稅率25%。（不考慮近期的小微稅收優惠問題） 
那么 
2010年 企業真實利潤是  收入-成本  20-10=10萬，（設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬） 
2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-5=15萬 （設備能用2年，所以年成本就是5萬了）， 
那么稅務局就暫時多收了你  （15-10）*25%=1.25萬的稅，  稅局收稅為 15*25%=3.75萬元 
2010年末 設備賬面價值-資產的計稅基礎=0-5=-5，也就是可抵扣暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅資產就是  5*25%=1.25萬，正好和稅務局多收了你的1.25萬吻合嘛。 
分錄是：借：應交稅費-應交所得稅  3.75萬元，貸：現金或者銀行存款 3.75萬元 
計提時：借：所得稅2.5萬元，遞延所得稅資產  1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 3.75萬元  
多收了你的稅，稅務局按理說應該以后退還給你啊。但是他很壞，還開出了條件才能確認，也就是遞延所得稅資產的確認。分三種情況： 
一，打個比方，你2011年就破產了，自然沒錢再納稅了，稅務局就不確認你這資產，也就是說多收了你的1.25萬稅不退給你。 
二，你2011年生產形勢良好，當年應該納稅10萬，稅局就還有點良心，這1.25萬多收了你的稅就可以抵扣了，你只需要交8.75萬就放過你了。 
這時交稅時：分錄是：借：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元，貸：現金或者銀行存款 8.75萬元 
計提時：借：所得稅10萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 8.75萬元 ,遞延所得稅資產  1.25萬元 
(沖銷前期多交部分） 
三，2011年生產一般，利潤少，只需要納稅1萬元，稅局就說了“應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限”，就是說，這1萬的稅就抵消啦，但不能退0.25萬給你哦。 
 
 
再用同樣案例解釋遞延所得稅負債、應納稅暫時性差異： 
 
案例：2010年初生產設備賬面價值 10萬元，企業預計設備壽命2年，稅法規定預計壽命1年， 收入20萬元。稅率25%。 
 
2010年 企業真實利潤是  收入-成本  20-5=15萬，（設備能用2年，所以年成本就是5萬了） 
2010年 按稅法當期的應納稅利潤是 收入-成本 20-10=10萬 （設備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬），您實際交稅是2.5萬元，按賬面利潤計算應交為3.75萬元。 
那么稅務局就暫時少收了你  （15-10）*25%=1.25萬的稅。 
2010年末 設備賬面價值-資產的計稅基礎=5-0=5，也就是應納稅暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅負債就是  5*25%=1.25萬，正好和稅務局少收了你的1.25萬吻合嘛。 
分錄是：借：應交稅費-應交所得稅2.5萬元，貸：現金或者銀行存款2.5萬元 
計提時：借：所得稅3.75萬元，貸：應交稅費-應交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負債  1.25萬元 
 
     少收了你的稅，稅局不會輕易放過你啊，所以它就說“企業對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債”，就是說不管你明年一分錢都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費。 
明年上交稅的時候 
分錄是：借：應交稅費-應交所得稅1.25萬元，貸：現金或者銀行存款1.25萬元 
計提時：借：遞延所得稅負債  1.25萬元，貸：應交稅費-應交所得稅 1.25萬元 (沖銷前期少交部分）