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送心意

小小霞老師

職稱初級會計師

2022-03-20 10:48

你好,
委托代銷有兩種形式:

一種是由委托方委托代銷單位銷售商品,由委托方直接向購貨方開具發票,代銷單位直接向委托方結算手續費,這種方式的委托代銷,代銷方只是按照代理(手續)費,按服務業繳納營業稅;

另一種是由委托方向代銷方開具發票,再由代銷方向購貨方開具發票,這種情況下,代銷方作為購貨和銷貨進行處理,即產生進項稅額和銷項稅額了。
《企業會計準則第14號收入》應用指南規定:銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入。

《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》規定:銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天。

在這種代銷方式下,委托方在收到受托方的代銷清單當天開具增值稅專用發票,以專用發票上注明的稅額確認銷項稅額;受托方以委托方所開具的增值稅專用發票上注明的稅額確認進項稅額。由于受托方按委托方規定的價格銷售,必然導致同一業務的銷項稅額與進項稅額相等,一般情況下,受托方交納的增值稅額為零。

林妹妹 追問

2022-03-20 11:03

發票是由C直接像客戶開具,現在C要求,委托方開具差額發票。是否合理?例如銷售總價5萬,傭金1.2萬,需要支付1.2萬給代銷方,5萬款項在C 商場賬戶上,站在委托方的立場,應該如何開具發票,及回款

小小霞老師 解答

2022-03-20 12:00

你可以參考一下這個處理的呢
按照新企業會計準則指南有關委托代銷業務的會計處理規定,企業委托代銷業務的發生了一些變化。會計準則指南取消了“分期收款發出商品”科目,用“發出商品”科目代之。同時,在介紹“1321代理業務資產”科目時指出,“企業采用收取手續費方式收到的代銷商品,可將本科目改為‘1321 受托代銷商品’科目”;而在介紹“2314代理業務負債”科目時則指出,“企業采用收取手續費方式收到的代銷商品款,可將本科目改為‘2314 受托代銷商品款’科目”。
  采取收取手續費委托代銷業務方式下,委托方應在收到受托方交付的商品代銷清單時確認銷售收入,受托方則按收取的手續費確認收入。
   例如: 甲公司委托乙公司銷售商品100件,指定銷售價格為1 000元/件,該商品成本為600元/件,增值稅稅率為17%.假定代銷合同規定,乙公司仍按每件1000元售給顧客,甲公司按售價的10%支付乙公司手續費。乙公司在實際銷售時,即向買方開具一張增值稅專用發票,發票上注明商品售價為100 000元,增值稅額為17 000元。甲公司在收到乙公司交來的代銷清單時,向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。
  委托方——甲公司的賬務處理如下:
  (1)甲公司將甲商品交付乙公司時:
  借:發出商品60 000
  貸:庫存商品60 000
  (2)企業收到代銷清單時:
  借:應收賬款——乙公司117 000
  貸:主營業務收入 100 000
  應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17 000
  借:銷售費用—代銷手續費10 000
  貸:應收賬款—乙公司10 000
  借:主營業務成本60 000
  貸:發出商品60 000
  (3)收到乙公司匯來的貨款凈額:
  借:銀行存款 107 000
  貸:應收賬款—乙公司107 000
  受托方——乙公司的賬務處理如下:
  (1)收到商品時:
  借:受托代銷商品 100 000
  貸:受托代銷商品款 100 000
  (2)實際銷售時:
  借:銀行存款 117 000
  貸:受托代銷商品 100 000
    應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17 000
  (3)交付給甲公司代銷清單及貨款并收到增值稅專用發票時:
  借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)17 000
  貸:受托代銷商品款——甲公司 17 000
  借:受托代銷商品款—甲公司117 000
  貸:銀行存款 107 000
    其他業務收入 10 000
  需要指出的是,受托方——乙公司確認的業務收入不交納增值稅,按規定應計算交納營業稅,計入“其他業務成本”科目。

林妹妹 追問

2022-03-20 16:09

怎么開票呢?

小小霞老師 解答

2022-03-20 16:28

甲公司在收到乙公司交來的代銷清單時,向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。
按同樣的價格開票的呢

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你好, 委托代銷有兩種形式: 一種是由委托方委托代銷單位銷售商品,由委托方直接向購貨方開具發票,代銷單位直接向委托方結算手續費,這種方式的委托代銷,代銷方只是按照代理(手續)費,按服務業繳納營業稅; 另一種是由委托方向代銷方開具發票,再由代銷方向購貨方開具發票,這種情況下,代銷方作為購貨和銷貨進行處理,即產生進項稅額和銷項稅額了。 《企業會計準則第14號收入》應用指南規定:銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入。 《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》規定:銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的,在收到代銷清單時確認收入。 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天。 在這種代銷方式下,委托方在收到受托方的代銷清單當天開具增值稅專用發票,以專用發票上注明的稅額確認銷項稅額;受托方以委托方所開具的增值稅專用發票上注明的稅額確認進項稅額。由于受托方按委托方規定的價格銷售,必然導致同一業務的銷項稅額與進項稅額相等,一般情況下,受托方交納的增值稅額為零。
2022-03-20 10:48:47
你好,代銷清單是單位自制的一種單據,而不是通過 發票系統? 填開的。
2022-03-27 11:45:21
同學你好 收款方才交的哦 按照開票金額交
2021-07-20 13:03:27
同學你好 就是你收到的是專票 但是還沒付款
2022-12-09 17:25:33
您好,借發出商品60000,貸庫存商品,借應收賬款60000,貸主營業務收入,應交稅費-應交增值稅。借主營業務成本40000,貸發出商品。借銷售費用/主營業務成本,貸應收賬款4000。借銀行存款,貸應收賬款,
2023-06-19 09:42:59
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