小奇老師 解答

2022-03-16 23:29

2*23年6月30日，由固定資產轉換成投資房地產時，按轉換日公允價值13000確認“投資性房地產—成本”計入借方，

2*25年之前，投資性房地產累計公允價值變動=2*24年12月31日公允價值13200-“投資性房地產—成本”確認的13000=200，
所以在處置前，投資性房地產—公允價值變動的借方余額=200，相應的公允價值變動損益貸方余額200，
2*25年6月30日，處置時，由于處置后投資性房地產不存在了，所以“投資性房地產—成本”借方余額13000，投資性房地產—公允價值變動的借方余額200，處置時挪到貸方，計入其他業務成本，這樣做完后，“投資性房地產—成本”、“投資性房地產—公允價值變動”余額為0，所以分錄為：
借：其他業務成本  13200
  貸：投資性房地產—成本  13000
                  —公允價值變動  200
第三個分錄，之前產生公允價值變動損益貸方余額200，處置時結轉至其他業務成本，所以，
借：公允價值變動損益   200
  貸：其他業務成本  200
第四個分錄，2*20年12月31日固定資產的入賬價值=13080-1080=12000，至2*23年6月30日使用2年半，即2.5年，
所以累計折舊=12000/20*2.5=1500，所以2*23年6月30日，固定資產賬面價值=12000-1500=10500，公允價值13000，
公允價值13000和賬面價值的差額10500=13000-10500=2500，計入“其他綜合收益”的貸方，
最后處置時，將“其他綜合收益”結轉至其他業務成本，即“其他綜合收益”貸方余額2500，結轉時挪到借方，所以分錄為：
借：其他綜合收益  2500
  貸：其他業務成本  2500