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為什么公允價(jià)值變動(dòng)是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，而不是計(jì)入投資收益
仁愛(ài)的寶貝
于2022-03-11 10:48 發(fā)布 ??4191次瀏覽
- 送心意
立紅老師
職稱(chēng)： 中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2022-03-11 10:49
同學(xué)你好，公允價(jià)值變動(dòng)是期末暫時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格上升或下降，并不是真正實(shí)現(xiàn)有的收益或損失，所以不計(jì)入投資收益；
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公允價(jià)值增加
借；交易性金融資產(chǎn) 貸；公允價(jià)值變動(dòng)
減少做相反分錄
2017-06-27 15:03:09
1.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類(lèi)日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值，即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。
該金融資產(chǎn)重分類(lèi)不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。
借：債權(quán)投資
貸：其他債權(quán)投資（原賬面余額）
應(yīng)當(dāng)將重分類(lèi)之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回
借：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
如果重分類(lèi)前公允價(jià)值變動(dòng)向下波動(dòng)但不存在預(yù)期信用損失，則作上面的相反分錄。
如果重分類(lèi)前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
2.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
●應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。
●同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他債權(quán)投資
借：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
或編制相反分錄。
存在減值準(zhǔn)備的，應(yīng)轉(zhuǎn)回：
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
2020-02-17 18:49:21
交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益的目的主要有兩點(diǎn)：
一，是為了更好的核算投資產(chǎn)生的收益，從整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程來(lái)看，即從交易性金融資產(chǎn)取得、后續(xù)計(jì)量、處置整個(gè)過(guò)程來(lái)看，只有把公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益才真實(shí)反映了該項(xiàng)業(yè)務(wù)的損益；
二，是因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益是一個(gè)過(guò)渡性科目，平時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)都是不確定的，隨時(shí)都有增加或減少的可能，太不穩(wěn)定，如果直接確認(rèn)收益，容易造成報(bào)表的不真實(shí)。但是在該項(xiàng)投資處置后，這項(xiàng)投資產(chǎn)生的收益就已經(jīng)確定了，所以這時(shí)將一直在過(guò)渡性科目“公允價(jià)值變動(dòng)損益”中核算的金額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到投資收益中，這時(shí)的金額才是真正的投資收益。“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目和“投資收益”科目都屬于損益類(lèi)科目，期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當(dāng)期損益。
若交易性金融資產(chǎn)跨期才出售，在上期期末公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的余額已轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，無(wú)余額，即使是這樣，在交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)，仍應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額轉(zhuǎn)入投資收益科目，因“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目和“投資收益”科目都屬于損益類(lèi)科目，期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當(dāng)期損益。
2019-06-24 15:54:17
公允價(jià)值變動(dòng)的
這些都是的，同學(xué)
2020-02-17 21:08:49
同學(xué)，你好
投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)損益放在前面算，然后再得出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
2021-05-15 19:07:51
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