某企業2018年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構，在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國企業所得稅稅率為20%;在B國的分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國企業所得稅稅率為30%。假設該企業在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在A. B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅。按照分國不分項法和不分國不分項法分別計算應交多少企業所得稅?

陳詩晗老師

職稱：注冊會計師,高級會計師

2022-02-26 12:24

你好，按照分國不分項法計算應交多少企業所得稅＝（100+50+30）*25%＝45
在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，可以扣除的＝45*50/180＝12.5
兩個分支機構在A. B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅，在A國分支機構可以實際扣除10
在B國的分支機構的應納稅所得額為30萬元，可以扣除的＝45*30/180＝7.5，9大于7.5，可以扣除7.5
按照分國不分項法計算應交企業所得稅＝45-10-7.5＝27.5
兩個分支機構在A. B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅，
可以扣除＝45*80/180＝20，計算應交企業所得稅＝45-20＝25，比是在面少繳2.5

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