1、概念
偷稅是指納稅人故意違反稅收法規(guī)，采用欺騙、隱瞞等方式逃避納稅的違法行為。如為了少繳納或不繳納應(yīng)納稅款。有意少報(bào)、瞞報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目、銷售收入和經(jīng)營利潤；有意虛增成本、亂攤費(fèi)用，縮小應(yīng)稅所得額；轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)、收入和利潤；偽造、涂改、銷毀帳冊(cè)票據(jù)或記賬憑證等。
避稅是指納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，將納稅義務(wù)減至最低限度的行為。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)者一般認(rèn)為，避稅與逃稅存在原則差別，即后者屬于非法行為，而前者并不違法，它只是最大限度地利用稅法中的漏洞，少納或不納稅款而已。避稅方式可分為兩大層次： 低層次的避稅可以是選用合法手段減少或避開納稅，如利用稅法允許的另一種稅率或另一種估算應(yīng)稅所得的方法；或者是拒絕購買含稅的商品等
稅收籌劃有廣義與狹義之分。廣義稅收籌劃是指從征納雙方的角度出發(fā)，對(duì)稅收的立法、征管以及納稅事務(wù)等進(jìn)行全方位的策劃，以期達(dá)到最好的征收效果或最好的減輕稅收負(fù)擔(dān)效果，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的總和。
稅收籌劃是指從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度出發(fā)，通過加強(qiáng)稅收立法、完善稅收法制、改進(jìn)征管措施等提高稅務(wù)工作水平，增加財(cái)政收入。廣義稅收籌劃是狹義稅收籌劃和納稅籌劃的總和。其中納稅籌劃是指從納稅人的角度出發(fā)，在不違反稅法及其他法規(guī)的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等對(duì)納稅人的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、消費(fèi)活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)等進(jìn)行巧妙的安排，以達(dá)到在合法前提下少繳或不繳稅收及優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)等目的。
顯然，納稅籌劃是稅收籌劃的最主要部分。
需要強(qiáng)調(diào)指出的是，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃希望達(dá)成的一個(gè)主要目標(biāo)。所謂涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)。有人認(rèn)為納稅人只有能夠直接獲得稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，不能直接獲取稅收上好處的籌劃是不成功的籌劃。筆者不贊成此種觀點(diǎn)。因?yàn)橛行┗I劃雖然不能直接使納稅人獲取稅收上的好處，但卻能使其間接地獲取較多的其他經(jīng)濟(jì)和社會(huì)利益，更加有利于納稅單位的長遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大，這種籌劃實(shí)質(zhì)上也是成功的籌劃，從某種意義上說甚至是一種更為成功的籌劃。
2、稅收籌劃與避稅的區(qū)別
由于避稅和稅收籌劃在區(qū)別上有難度，因此世界各國對(duì)避稅和稅收籌劃的法律界定存在較大分歧。有的國家認(rèn)為稅收不能以道德名義提出額外要求，應(yīng)根據(jù)稅法要求負(fù)擔(dān)其法定的稅收義務(wù)，只要不違法都應(yīng)允許，不必劃分什么是避稅，什么是稅收籌劃。有的國家把避稅分為正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅兩種，將其中的正當(dāng)避稅稱之為稅收籌劃，在法律上不予反對(duì)。我國對(duì)避稅的概念在法律上未作表述，只散見于稅收的政策文件和人們的理論研討文章之中，普遍的看法是反對(duì)非法避稅和默認(rèn)合法避稅。
3、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別
稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害國家利益，相反，通過節(jié)稅促進(jìn)納稅單位發(fā)展生產(chǎn)，增強(qiáng)納稅單位的發(fā)展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長點(diǎn)，對(duì)這種行為，政府是不應(yīng)該反對(duì)的。偷稅則是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，故意少繳或不繳應(yīng)納稅款的行為。對(duì)偷稅行為我國稅收《征管法》做了嚴(yán)厲譴責(zé)，并制訂了相應(yīng)的處罰辦法。因此，應(yīng)正確理解稅收籌劃與偷稅的區(qū)別，對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的稅收籌劃，以提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)又不真正損害國家利益。