分享一下關(guān)于增值稅免稅、減免稅、免退稅、免抵退稅，四種情況下的會(huì)計(jì)核算問題。
01增值稅免稅
免稅，免稅行為不需要計(jì)算增值稅。
這種情況往往發(fā)生于小規(guī)模企業(yè)出口銷售貨物，提供勞務(wù)；
或者一般納稅人企業(yè)出口銷售貨物，不符合退稅條件，而適用免稅政策的。
借：銀行存款（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、庫存現(xiàn)金）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
如果是小規(guī)模企業(yè)免稅，處理到這一步就算完成了。
但是，但是！
如果是一般納稅人企業(yè)發(fā)生免稅，還應(yīng)該考慮進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出問題，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入到成本。
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
02減免稅

減免稅比如：小規(guī)模納稅人符合小微政策直接減免的（月度銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬）
借：銀行存款（應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、庫存現(xiàn)金）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅
到這里可能細(xì)心的小伙伴們發(fā)現(xiàn)了，減免稅不能一直有余額，總是要轉(zhuǎn)出去的。
所以，由于企業(yè)執(zhí)行的準(zhǔn)則不同，會(huì)計(jì)科目設(shè)置有差異，這就涉及到了兩種情況：
 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，減免稅轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”；
 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，減免稅轉(zhuǎn)入“其他收益”。
03外貿(mào)企業(yè)出口退稅（一般貿(mào)易）

案例：某公司出口商品一批，數(shù)量300，單價(jià)20元，金額6000元。商品從國內(nèi)購進(jìn)，數(shù)量300，不含稅單價(jià)13元，不含稅金額3900，稅率為13%，稅額624元，價(jià)稅合計(jì)4524元，該商品退稅率為5%。

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賬務(wù)處理：
1. 購進(jìn)商品
借：庫存商品 3900
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 507
貸：應(yīng)付賬款 4407
2. 銷售商品，確認(rèn)收入
借：應(yīng)收賬款 6000
貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口收入 6000
3. 結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 3900
貸：庫存商品 3900
4. 當(dāng)月出口應(yīng)退稅
借：其他應(yīng)收款-出口退稅（/應(yīng)收補(bǔ)貼款） 195
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 195
5. 征退稅差額（不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）轉(zhuǎn)入成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 312
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 312
6.收到退稅款借：銀行存款 195
貸：其他應(yīng)收款-出口退稅（/應(yīng)收補(bǔ)貼款） 195
04免抵退稅一般貿(mào)易的賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免抵退賬務(wù)處理。
案例：5月出口商品一批，無內(nèi)銷收入。FOB價(jià)換算成人民幣是99000元，成本是73000元。商品的征稅率為13%，退稅率為5%，留抵稅額4000，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5000
經(jīng)過計(jì)算：
計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額（征退稅差額）=99000*（13%-5%）=7920
計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=99000*5%=4950
當(dāng)期期末留抵稅額=增值稅納稅申報(bào)表中的“期末留抵稅”，題中為4000+5000-7920=1080
計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；
如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
留抵稅額1080＜當(dāng)期免抵退稅額4950
所以，應(yīng)退稅額=1080當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=4950-1080=3870
1. 貨物出口根據(jù)FOB價(jià)確認(rèn)銷售收入
借：應(yīng)收賬款（或銀行存款、預(yù)收賬款、庫存現(xiàn)金）- X公司 99000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 99000
2. 根據(jù)出庫單等，結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 73000
貸：庫存商品 73000
3. 出口貨物征稅率和退稅率的差額，計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借：主營業(yè)務(wù)成本-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 7920
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 7920
4. 確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)退稅額
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 1080
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 1080
5.（如有）免抵稅額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 3870
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 3870