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送心意

QQ老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-01-06 18:58

分享一下關(guān)于增值稅免稅、減免稅、免退稅、免抵退稅,四種情況下的會(huì)計(jì)核算問題。
01增值稅免稅
免稅,免稅行為不需要計(jì)算增值稅。
這種情況往往發(fā)生于小規(guī)模企業(yè)出口銷售貨物,提供勞務(wù);
或者一般納稅人企業(yè)出口銷售貨物,不符合退稅條件,而適用免稅政策的。
借:銀行存款(應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、庫存現(xiàn)金)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
如果是小規(guī)模企業(yè)免稅,處理到這一步就算完成了。
但是,但是!
如果是一般納稅人企業(yè)發(fā)生免稅,還應(yīng)該考慮進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出問題,對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入到成本。
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
02減免稅

減免稅比如:小規(guī)模納稅人符合小微政策直接減免的(月度銷售額不超過10萬,季度銷售額不超過30萬)
借:銀行存款(應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、庫存現(xiàn)金)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅
到這里可能細(xì)心的小伙伴們發(fā)現(xiàn)了,減免稅不能一直有余額,總是要轉(zhuǎn)出去的。
所以,由于企業(yè)執(zhí)行的準(zhǔn)則不同,會(huì)計(jì)科目設(shè)置有差異,這就涉及到了兩種情況:
 執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的,減免稅轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”;
 執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的,減免稅轉(zhuǎn)入“其他收益”。
03外貿(mào)企業(yè)出口退稅(一般貿(mào)易)

案例:某公司出口商品一批,數(shù)量300,單價(jià)20元,金額6000元。商品從國內(nèi)購進(jìn),數(shù)量300,不含稅單價(jià)13元,不含稅金額3900,稅率為13%,稅額624元,價(jià)稅合計(jì)4524元,該商品退稅率為5%。

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賬務(wù)處理:
1. 購進(jìn)商品
借:庫存商品 3900
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 507
貸:應(yīng)付賬款 4407
2. 銷售商品,確認(rèn)收入
借:應(yīng)收賬款 6000
貸:主營業(yè)務(wù)收入-出口收入 6000
3. 結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本 3900
貸:庫存商品 3900
4. 當(dāng)月出口應(yīng)退稅
借:其他應(yīng)收款-出口退稅(/應(yīng)收補(bǔ)貼款) 195
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 195
5. 征退稅差額(不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)轉(zhuǎn)入成本
借:主營業(yè)務(wù)成本 312
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 312
6.收到退稅款借:銀行存款 195
貸:其他應(yīng)收款-出口退稅(/應(yīng)收補(bǔ)貼款) 195
04免抵退稅一般貿(mào)易的賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免抵退賬務(wù)處理。
案例:5月出口商品一批,無內(nèi)銷收入。FOB價(jià)換算成人民幣是99000元,成本是73000元。商品的征稅率為13%,退稅率為5%,留抵稅額4000,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為5000
經(jīng)過計(jì)算:
計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額(征退稅差額)=99000*(13%-5%)=7920
計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額=99000*5%=4950
當(dāng)期期末留抵稅額=增值稅納稅申報(bào)表中的“期末留抵稅”,題中為4000+5000-7920=1080
計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額如果當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額,應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額;
如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額,應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額
留抵稅額1080<當(dāng)期免抵退稅額4950
所以,應(yīng)退稅額=1080當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=4950-1080=3870
1. 貨物出口根據(jù)FOB價(jià)確認(rèn)銷售收入
借:應(yīng)收賬款(或銀行存款、預(yù)收賬款、庫存現(xiàn)金)- X公司 99000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 99000
2. 根據(jù)出庫單等,結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物的成本
借:主營業(yè)務(wù)成本 73000
貸:庫存商品 73000
3. 出口貨物征稅率和退稅率的差額,計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額
借:主營業(yè)務(wù)成本-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 7920
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 7920
4. 確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)退稅額
借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 1080
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 1080
5.(如有)免抵稅額
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 3870
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅 3870

飛南燕海 追問

2022-01-06 19:13

不是這個(gè),就是今年新出來那個(gè)留抵稅退稅

QQ老師 解答

2022-01-06 19:18

退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理,進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額,分錄:借:銀行存款,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額);若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目,分錄:借:銀行存款,貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

飛南燕海 追問

2022-01-06 19:23

需要從其他應(yīng)付再過渡一下嗎

QQ老師 解答

2022-01-06 20:31

你好,稅金不通過其他應(yīng)付款

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增值稅留抵退稅由企業(yè)自行在“發(fā)票點(diǎn)系統(tǒng)”中完成,但企業(yè)還需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 具體做法如下: (1)根據(jù)相關(guān)稅務(wù)政策,填制相應(yīng)增值稅留抵退稅申請(qǐng)表; (2)監(jiān)管明細(xì),記錄應(yīng)納稅款期間,尚未申報(bào)征稅結(jié)果的稅負(fù)和留抵稅額; (3)在稅政期間,以會(huì)計(jì)賬簿的方式核對(duì)增值稅留抵退稅申請(qǐng)表,再次確認(rèn)是否符合申報(bào)要求; (4)完成后,辦理增值稅留抵退稅申請(qǐng)手續(xù),按上述步驟完成國家稅務(wù)局的審核。 拓展知識(shí):增值稅留抵退稅是指企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí),未繳納的增值稅稅款,可以代扣代繳,其稅款可以由企業(yè)直接增值稅稅負(fù)留抵。國家對(duì)此規(guī)定,申報(bào)企業(yè)可以申請(qǐng)實(shí)行增值稅留抵退稅,從而獲得退還稅款。 應(yīng)用案例:杭州一家造紙企業(yè)采購的、不屬于應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的行業(yè)特殊材料,在上一期稅期間內(nèi)全部購買完畢,根據(jù)稅收政策,企業(yè)可以在本期稅期內(nèi)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾纱斯?jié)約了該企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)開支。
2023-03-01 14:07:52
你好這個(gè)你之前附加稅你做啥 你做成退稅,你做啥?
2021-07-22 10:21:50
借銀行存款, 貸應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
2022-04-07 11:29:14
借銀行 貸應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅
2020-03-26 14:46:34
借銀行存款 貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
2022-04-11 16:11:25
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