睫毛彎彎 追問

2021-12-31 08:23

那逆流呢

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 08:38

同學你好，逆流時，如果是全資子公司，抵消分錄是一樣的，否則，除上述分錄外，再加一條分錄，
借：少數股東損益             200*少數股東比例

       貸：少數股東權益      200*少數股東比例。

睫毛彎彎 追問

2021-12-31 08:48

老師我問的是 和聯營企業的 不是和控股企業的

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 09:06

同學你好，麻煩先了解以下內容，我再做具體分錄，謝謝。
對聯營企業與合并集團成員間交易及相應的債權債務不作抵銷，但是聯營企業與完全企業集團成員間交易形成的未實現利潤卻不能不進行抵銷，否則就會虛增集團的合并凈資產及合并凈利潤，具體的處理方法要依交易方向而定。
 
  (一)順流交易中未實現利潤的處理方法。順流交易是由完全企業集團成員向聯營企業銷貨，該交易所產生的未實現利潤一方面包含在完全企業集團成員的凈收益“利潤分配——未分配利潤”中，另一方面也包含中聯營企業的存貨項目中，按理應將完全企業集團成員的“利潤分配——未分配利潤”項目與聯營企業的“存貨”項目相抵銷，但由于聯營企業存貨項目并沒有直接反映在合并報表中，而是按持股比例反映在“長期股權投資——XX聯營企業”項目中，所以合并時應按未實現利潤中投資企業的持股比例將完全企業集團成員的“利潤分配——未分配利潤”與其相應的“長期股權投資——XX聯營企業”項目相抵銷，以消除內部交易產生的未實現利潤。例如：某企業集團中母公司擁有聯營企業股權的40%，本期向聯營企業銷貨2000萬元，成本為1000萬元，該存貨期末全部包含在聯營企業的存貨中，則該項交易的未實現利潤為1000萬元，在編制合并會計報表時，應調整的未實現利潤金額為1000×40%=400萬元，合并調整分錄為借記“利潤分配——未分配利潤”400萬元，貸記“長期股權投資——XX聯營企業”400萬元。
 
  (二)逆流交易中未實現利潤的處理方法。逆流交易是由聯營企業向完全企業集團成員銷貨，該交易所產生的未實現利潤一方面包含在聯營企業本身的利潤表中，另一方面也包含在完全企業集團成員本身的存貨項目中，按理合并時應按股權比例將聯營企業的未實現利潤項目與完全企業集團成員的存貨項目相抵銷，但由于聯營企業的未實現利潤是按持股比例通過完全企業集團成員利潤表中的“投資收益——XX聯營企業”項目納入合并報表的，所以編制合并報表時應將該未實現利潤中歸集團所有的份額分別調減合并資產負債表中的存貨項目及合并利潤表中的“投資收益——XX聯營企業”項目。從而將已納入合并報表的未實現利潤予以抵銷。例如：某集團母公司擁有聯營企業股權的40%，本期聯營企業向母公司銷售貨物金額為1000萬元，銷售利潤率為50%，該存貨期末全部包含在母公司的存項項目中，則該項交易的未實現利潤為500萬元，在編制合并會計報表時應調整的未實現利潤額為500×40%=200萬元，合并調整分錄為借記“投資收益——XX聯營企業”200萬元，貸記“存貨”200萬元。

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 09:18

同學你好，這樣的話，上面的順流交易分錄，更正一下，具體做法如下：
借：利潤分配-未分配利潤，200*聯營比例
貸：長期股權投資-XXX聯營公司，200*聯營比例。

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 09:22

同學你好，如果是逆流交易，具體做法如下：

借：“投資收益——XX聯營企業”200*聯營比例
貸：“固定資產”200*聯營比例。

睫毛彎彎 追問

2021-12-31 15:45

甲有乙丙子公司  A是甲聯營企業
甲和A的內部固定資產-固定資產
在甲編制甲乙丙的合并報表時要做調整分錄啥

王雁鳴老師 解答

2021-12-31 16:56

同學你好，甲和A的內部固定資產交易，在甲編制甲乙丙的合并報表時要做調整分錄。