方老師 解答

2017-02-26 10:05

建議參考財政部關(guān)于印發(fā)《施工企業(yè)會計核算辦法》的通知  財會[2003]27號

方老師 解答

2017-02-27 10:01

 5101主營業(yè)務(wù)收入 
  5401主營業(yè)務(wù)成本 
  一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費用。 
  二、如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收人根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為工程合同費用；若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入。 
  三、按規(guī)定確認工程合同收人和工程合同費用時，按當(dāng)期確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當(dāng)期確認的工程合同收人，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。合同完工確認工程合同收人、費用時，應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備，按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認的工程合同費用后的余額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按實際合同總收人減去以前會計年度累計已確認的工程合同收人后的余額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工-合同毛利”科目。同時，按相關(guān)工程施工合同已計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備，借記“存貨跌價準(zhǔn)備-合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費用”科目。 
  四、這兩個科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細賬，進行明細核算。 
  五、期末，應(yīng)將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應(yīng)無余額。 
符合收入的確認條件可以確認。