免稅和零稅率到底有什么區(qū)別呢

王雁鳴老師

職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師

2017-02-25 16:30

稅率為零不等同于免稅。
二者區(qū)別在于：
  一是納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物在稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。而免稅則指國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。
  二是納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物既然有納稅義務(wù)，同樣具有抵扣稅額的權(quán)利，從形式上表現(xiàn)為退給納稅人在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。而免稅則規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定生產(chǎn)銷(xiāo)售免稅貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利。
  出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)免稅僅是指在免稅環(huán)節(jié)不征收增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，也不能退還。而零稅率是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。
  出口貨物稅率為零，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)政策，根據(jù)增值稅計(jì)算公式：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝銷(xiāo)售額×稅率，如果稅率為零，銷(xiāo)項(xiàng)稅額也為零。應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為零，零減進(jìn)項(xiàng)稅額為負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。
  因此，在貨物出口報(bào)關(guān)時(shí)，根據(jù)出口額計(jì)算出負(fù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即為該貨物在各個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)所繳納的全部稅款，應(yīng)退給報(bào)關(guān)出口單位。出口貨物適用零稅率和免稅貨物從形式上看均表現(xiàn)為納稅人不納稅

一、中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率。（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指： 1．在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境； 2．在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境； 3．在境外載運(yùn)旅客或者貨物。（二）境內(nèi)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率，以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以公路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，且《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”，或者持有《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“公務(wù)飛行”。（三）航天運(yùn)輸服務(wù)參照國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。免稅的特別多，給你發(fā)郵件吧

2020-05-05 17:22:58

你好，同學(xué)。免稅和0稅率區(qū)別，免稅的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，0稅率可以抵扣。

2019-02-25 23:13:40

這個(gè)啥情況，你前提是啥，

2020-02-11 15:32:24

這個(gè)是對(duì)應(yīng)要求，不是你想開(kāi)啥就是啥，

2019-12-16 16:43:41

你好，從理論上說(shuō)，零稅率與免稅是不同的。免稅是指對(duì)某種課稅對(duì)象和某種納稅人，免除其本身負(fù)擔(dān)的應(yīng)納稅額，而外購(gòu)的貨物或勞務(wù)仍然是含稅的。稅率為零不僅納稅人本環(huán)節(jié)課稅對(duì)象不納稅，而且以前各環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移過(guò)來(lái)的稅款亦須退還，才能實(shí)現(xiàn)稅率為零。 2、但在實(shí)際工作中，稅率為零的含義在不同稅種上的使用，并不嚴(yán)格。如所得稅往往對(duì)應(yīng)納稅所得額的免稅金額部分以零稅率表示，當(dāng)然所得稅并無(wú)轉(zhuǎn)移稅額的問(wèn)題。再如固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，規(guī)定稅率為零的投資項(xiàng)目?jī)H指免掉投資項(xiàng)目本身應(yīng)納稅額，其外購(gòu)各種商品和勞務(wù)，實(shí)際上都是含稅的，并不退還其已納增值稅稅額。

2019-11-12 09:52:11

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