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- 送心意
王雁鳴老師
職稱： 中級會計師
2017-02-25 09:59
您是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人啊，如果是小規(guī)模納稅人，是不能抵扣的。如果是一般納稅人，請按以下說明填寫，謝謝。
一般納稅人按照以下順序填寫申報表：
1.銷售情況的填寫
第一步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至11列；
第二步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）。（有差額扣除項目的納稅人填寫）
第三步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第12至14列。（有差額扣除項目的納稅人填寫）。
第四步：填寫《增值稅減免稅申報明細表》。（有減免稅業(yè)務的納稅人填寫）
2.進項稅額的填寫
第五步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）。（有不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣業(yè)務的納稅人填寫）
第六步：填寫《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》。（有固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣業(yè)務的納稅人填寫）
第七步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）。
第八步：填寫《本期抵扣進項稅額結構明細表》。
3.稅額抵減的填寫
第九步：填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。（有稅額抵減業(yè)務的納稅人填寫）
4.主表的填寫
第十步：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》。（根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表）
（二）一般業(yè)務的填寫
增值稅一般納稅人發(fā)生的一般業(yè)務（不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產(chǎn)抵扣、不動產(chǎn)抵扣業(yè)務），只需要填寫附表一、附表二、進項結構明細表和主表中的部分項目。其他表格不需要填寫。
1.銷售情況的填寫
（1）一般計稅方法的填寫
納稅人適用一般計稅方法的業(yè)務，當期取得的收入根據(jù)適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。
（2）簡易計稅方法的填寫
納稅人適用簡易計稅方法的業(yè)務，當期取得的收入根據(jù)適用不同征收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的 “開具增值專用發(fā)票”、“開具其他發(fā)票”、“未開具發(fā)票”列中。
2.進項稅額的填寫
（1）申報抵扣的進項稅額的填寫
納稅人當期認證相符（或增值稅發(fā)票查詢平臺勾選確認抵扣）的增值稅專用發(fā)票（含機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的進項稅額填寫在“認證相符的增值稅專用發(fā)票”欄次中。
當期取得的“海關進口增值稅專用繳款書”經(jīng)稽核比對相符后，根據(jù)稽核比對結果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”欄次中。
當期取得的農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄次中。實行農產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計算出的當期農產(chǎn)品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。
當期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。
2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄“其他”。
【政策鏈接】一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%；
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。
（2）進項稅額轉出額的填寫
納稅人已經(jīng)抵扣但按政策規(guī)定應在本期轉出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。
【政策鏈接】《試點實施辦法》第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
②非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
④非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
⑤非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
3.進項稅額結構明細的填寫
《本期抵扣進項稅額結構明細表》中“按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費）的進項”，反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
納稅人執(zhí)行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。
納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。
第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。
【政策鏈接】根據(jù)國家稅務總局2016年第15號公告，不需進行分2 年抵扣的不動產(chǎn)（可一次性全額抵扣）主要是指：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、融資租入的不動產(chǎn)、施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構筑物。
4.主表的填寫
（1）銷售額的填寫
一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進行填寫。
其中：服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應稅勞務銷售額”中，應填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。
“應稅勞務銷售額”欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。
（2）稅款計算的填寫
附表一中的“貨物勞務的銷項稅額”與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。附表二中第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”填寫在主表第12欄“進項稅額”中。根據(jù)主表中注明的公式計算的“應抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應納稅額”、“期末留抵稅額”、“應納稅額合計”分別填寫在相應的欄次。
主表第23欄“應納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費（以下簡稱“兩項費用”），納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。
主表第24欄“應納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和，減去“應納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。
（3）稅款繳納的填寫
主表第28欄 “①分次預繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
主表第34欄“本期應補（退）稅額”反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
（三）特殊業(yè)務的填寫
1.即征即退業(yè)務的填寫
納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)填寫在附表一“即征即退項目”欄次中和主表“即征即退項目”列中。未發(fā)生即征即退業(yè)務的納稅人無需填寫相關內容。即征即退業(yè)務的納稅人取得的進項稅額需要在“一般項目”和“即征即退項目”中進行分攤。
2.減免稅業(yè)務的填寫
發(fā)生免稅業(yè)務的納稅人需要填寫附表一免稅相應欄次和減免稅明細表、主表免稅銷售額欄次。
（1）減免稅明細表的填寫
“減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。“應納稅額減征額”當期大于零的納稅人需要填寫“減稅項目”欄次。
“免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
“減稅性質代碼及名稱”、“免稅性質代碼及名稱”根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減稅、免稅項目的，應分別填寫。
“免稅銷售額對應的進項稅額”按下列情況填寫：納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。
3.出口退稅業(yè)務的填寫
（1）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅業(yè)務的填寫
①出口銷售額的填寫：
生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退政策的當期出口銷售額填報在附表一“免抵退稅”部分“開具其他發(fā)票”“銷售額”列，和主表第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”。該銷售額為企業(yè)會計確認的出口銷售額。《免抵退稅申報匯總表》中的出口銷售額是單證信息齊全進行出口退稅申報的銷售額。兩者口徑不一致，形成的《免抵退稅申報匯總表》與《增值稅納稅申報表》本年累計銷售額差異屬于正常情形。
②征退稅率之差轉出的進項稅額填寫：
生產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”、《免抵退稅申報匯總表》第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。匯總表第25欄與附表二第18欄數(shù)值需相同，不得有差異。
③免抵退應退稅額的填寫：
增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應退稅額”不是申報系統(tǒng)自動帶出來，需要手工填入。該欄按照稅務機關退稅部門審核確認的上期《免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當期應退稅額”填報。出口企業(yè)無論當月是否收到退稅款，都必須按照以上要求填寫。
④生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形的填寫：
生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務適用免稅情形時，出口銷售額填寫在附表一免稅列、減免稅明細表中“出口免稅”欄次和主表第8欄“免稅銷售額”中。與此同時，用于免稅業(yè)務計算的進項稅額轉出填寫在附表二第14欄“免稅項目用”。
（2）外貿企業(yè)免退稅業(yè)務的填寫
①出口銷售額的填寫：
外貿企業(yè)出口銷售額適用免退稅的，填寫在附表一免稅列和主表主表第8欄“免稅銷售額”中。
②進項稅額的填寫：
外貿企業(yè)用于出口業(yè)務取得的專用發(fā)票須按規(guī)定的時限進行認證（或登錄發(fā)票查票平臺勾選確認）。外貿企業(yè)內外銷必須分開核算。外貿企業(yè)取得的用于出口退（免）稅的進項發(fā)票，認證后填寫在附表二“待抵扣進項稅額”相應欄次。外貿企業(yè)征退稅率之差部分計入成本，不在附表二進項稅額轉出中反映。
4.匯總申報業(yè)務的填寫
（1）總機構申報表的填寫
實行總分支機構匯總申報的企業(yè)，總機構填寫完整的增值稅申報表。總機構根據(jù)傳遞表系統(tǒng)匯總的，包含所有總分支機構銷售額、進項稅額、分支機構分配的應納稅額，進行填寫申報表。總機構需要填寫完整的的申報表。
所有總分支機構取得的進項稅額，由總機構匯總填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”中。按季申報的總機構，匯總的進項稅額包含該季度所有總分支機構認證（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認）的專用發(fā)票進行稅額之和。
分支機構根據(jù)銷售占比分配的稅款，由總機構填寫在主表第28欄“①分次預繳稅額”。實行定率預繳的總分支機構，分支機構定率預征的稅款也填報在該欄。
（2）分支機構申報表的填寫
分支機構只需要填寫附表一、附表二、主表。
①銷售額的填寫：
分支機構實行按銷售額占比分配的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。
分支機構實行定率預征計算的稅款，倒推出的銷售額填寫在附表一“一般計稅方法”相應稅率欄次中。
“營改增”分支機構實行定率預征的，銷售額填寫在附表一第第13a行“預征率 %”。部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人銷售額填寫在附表一第13b、13c行“預征率 %”。
②進項稅額的填寫：
分支機構認證（（或登錄發(fā)票查詢平臺勾選確認）的專用發(fā)票進項稅額填寫在附表二第1欄“認證相符的增值稅專用發(fā)票”中，并填寫到附表二第 17欄“ 簡易計稅方法征稅項目用”作進項稅額轉出。
5.稅額抵減業(yè)務的填寫
發(fā)生“兩項費用”抵減以及銷售、出租不動產(chǎn)和銷售建筑服務按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，需要填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。
本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
6.差額征稅業(yè)務的填寫
有差額征稅業(yè)務的納稅人需要填寫附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相應欄次的數(shù)值應等于附表三第3列相應欄次的數(shù)值。
知識產(chǎn)權認證證書
粵公網(wǎng)安備 44030502000945號
加載中...