融資租賃賬務(wù)處理每期租金收到47200的專(zhuān)票,這個(gè)進(jìn)項(xiàng)賬務(wù)怎么處理?可以做進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證嗎?
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于2021-12-27 13:59 發(fā)布 ??734次瀏覽

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鐘存老師
職稱(chēng): 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA,法律職業(yè)資格
2021-12-27 14:02
同學(xué)你好,很高興為你解答,如果你的發(fā)票上寫(xiě)的是利息的話(huà),這個(gè)不能抵扣,如果寫(xiě)的是出租性質(zhì)的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣
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同學(xué)你好,很高興為你解答,如果你的發(fā)票上寫(xiě)的是利息的話(huà),這個(gè)不能抵扣,如果寫(xiě)的是出租性質(zhì)的這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣
2021-12-27 14:02:59

一、借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)
借:未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸:銀行存款
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款
2023-01-12 14:26:05

借銀行存款
貸長(zhǎng)期借款
借財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸銀行
借長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸銀行
2019-07-30 16:42:12

承租人的賬務(wù)處理
出租人的賬務(wù)處理
1.租賃開(kāi)始日
借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額孰低+初始直接費(fèi)用)
未確認(rèn)融資費(fèi)用
貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款(最低租賃付款額)
銀行存款等
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款(最低租賃收款額+初始直接費(fèi)用)
未擔(dān)保余值
貸:融資租賃資產(chǎn)(原賬面價(jià)值)
銀行存款(初始直接費(fèi)用)
營(yíng)業(yè)外收入(融資租賃資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額;反之,借記“營(yíng)業(yè)外支出”)
未實(shí)現(xiàn)融資收益[(最低租賃收款額+未擔(dān)保余值)-(最低租賃收款額的現(xiàn)值+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值)]
2.未確認(rèn)融資費(fèi)用/實(shí)現(xiàn)融資收益的分?jǐn)? 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用(期初應(yīng)付本金的攤余成本乘以實(shí)際利率)
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸:租賃收入 (期初長(zhǎng)期應(yīng)收款的攤余成本乘以租賃內(nèi)含利率)
3.折舊的計(jì)提
借:制造費(fèi)用
貸:累計(jì)折舊
注意:折舊期間,如果能夠合理確定租賃期滿(mǎn)時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán),應(yīng)以租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的使用壽命作為折舊期間;如果無(wú)法合理確定租賃期滿(mǎn)時(shí)承租人能夠取得租賃資產(chǎn)的所有權(quán),則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短者作為折舊期間。折舊總額,如果沒(méi)有承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)資產(chǎn)的擔(dān)保余值,則應(yīng)計(jì)折舊總額為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;如果有承租人或與其有關(guān)的第三方對(duì)資產(chǎn)的擔(dān)保余值,則應(yīng)計(jì)折舊總額為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值扣除該擔(dān)保余值后的余額
不計(jì)提折舊
4、支付租金/收到租金
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款
貸:銀行存款
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款
5.或有租金的處理
實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益
A. 當(dāng)期收入以銷(xiāo)售百分比、使用量等為依據(jù)
借:銷(xiāo)售費(fèi)用
貸:銀行存款
B.以物價(jià)指數(shù)為依據(jù)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:銀行存款
實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收入
借:應(yīng)收賬款或銀行存款
貸:租賃收入(例如經(jīng)營(yíng)分享收入等)
6.履約成本(承租人特有的處理)
履約成本發(fā)生時(shí)通常應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益(承租人特有的處理)
借:管理費(fèi)用
貸:銀行存款
不存在處理
7.未擔(dān)保余值的處理(出租人特有的處理)
不存在處理
A.未擔(dān)保余值的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)
借:資產(chǎn)減值損失
貸:未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備
租賃投資凈額等于(最低收款額及未擔(dān)保余值之和未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額)即最低租賃收款額的現(xiàn)值+未擔(dān)保余值的現(xiàn)值
當(dāng)未擔(dān)保余值的減值金額大于租賃投資凈額減少額時(shí)
借:未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸:資產(chǎn)減值損失
B.恢復(fù)已經(jīng)確認(rèn)損失的未擔(dān)保余值
借:未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
未擔(dān)保余值減值恢復(fù)的金額大于租賃投資凈額增加的額時(shí),差額的處理是
借:資產(chǎn)減值損失
貸:未實(shí)現(xiàn)融資收益
8.應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
不存在處理
按照應(yīng)收租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益部分計(jì)提減值,這部分指的指最低租賃收款額減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的部分。
發(fā)生減值時(shí)
借:資產(chǎn)減值損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的減值準(zhǔn)備,應(yīng)該確認(rèn)壞賬損失
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失
已確認(rèn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失,如果以后又收回,按照實(shí)際收回的金額
借:長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款—應(yīng)收融資租賃款
9.返還租賃資產(chǎn)時(shí)
A.存在承租人或與其有關(guān)的第三方的擔(dān)保余值
期滿(mǎn)時(shí)將固定資產(chǎn)的賬戶(hù)結(jié)平,此時(shí)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的賬面價(jià)值等于擔(dān)保余值的金額
借:累計(jì)折舊
長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款(擔(dān)保余值的金額)
貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(初始入賬價(jià)值)
B. 不存在承租人或與其有關(guān)的第三方的擔(dān)保余值 ,期滿(mǎn)時(shí)將固定資產(chǎn)賬戶(hù)結(jié)平
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(初始入賬價(jià)值)
A.存在擔(dān)保余值,不存在未擔(dān)保余值的情況
收回資產(chǎn)時(shí),融資租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值是按照賬面價(jià)值來(lái)計(jì)量的,而不是按照收回資產(chǎn)的公允價(jià)值,所以此時(shí)融資租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值等于擔(dān)保余值的金額
借:融資租賃資產(chǎn)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款
如果收回的資產(chǎn)的公允價(jià)值小于擔(dān)保余值,那么應(yīng)向承租人收取價(jià)值損失補(bǔ)償金:這個(gè)損失在收回的分錄中是體現(xiàn)不出來(lái)的,只有將該資產(chǎn)處置的時(shí)候,才會(huì)體現(xiàn)出來(lái),一般融資租賃收回的資產(chǎn)不能夠在繼續(xù)使用,而是處置了。
收回補(bǔ)償金
借:其他應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
B.存在擔(dān)保余值,存在未擔(dān)保余值的情況
收回的融資租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值等于擔(dān)保余值加上未擔(dān)保余值的金額
分錄是
借:融資租賃資產(chǎn)
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款(擔(dān)保余值)
未擔(dān)保余值
收回的資產(chǎn)的價(jià)值扣除未擔(dān)保余值之后的金額小于擔(dān)保余值時(shí),應(yīng)向承租人收取補(bǔ)償金
分錄是
借:其他應(yīng)收款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
C.不存在擔(dān)保余值,但是存在未擔(dān)保余值的情況
融資租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值等于未擔(dān)保余值
借:融資租賃資產(chǎn)
貸:未擔(dān)保余值
D.不存在擔(dān)保余值,也不存在未擔(dān)保余值的情況
不作會(huì)計(jì)處理。
10.優(yōu)惠續(xù)租
A.承租人行使優(yōu)惠續(xù)租權(quán),視同該租賃一直存在而做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,例如可能分配未確認(rèn)融資費(fèi)用
B.承租人不行使優(yōu)惠續(xù)租權(quán),返還租賃資產(chǎn),比照上述返還資產(chǎn)處理
支付違約金
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:銀行存款
A.承租人行使優(yōu)惠續(xù)租權(quán),出租人視同該租賃一直存在而做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理,例如可能分配未實(shí)現(xiàn)融資收益
B.收回資產(chǎn),比照上述返還租賃資產(chǎn)處理
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入
11.留購(gòu)租賃資產(chǎn)時(shí)
行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)權(quán)
借:長(zhǎng)期應(yīng)付款(優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格)
貸:銀行存款
結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)的所有權(quán)
借:固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
貸:固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)(初始入賬價(jià)值)
收到價(jià)款
借:銀行存款
貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款(優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)的價(jià)格)
如果存在未擔(dān)保余值的時(shí)
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:未擔(dān)保余值
2019-07-30 16:46:43

這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的
2020-05-22 12:25:18
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