小小霞老師 解答

2021-12-23 20:19

甲公司于2016年1月1日以現金300萬元取得乙公司20%股份，能夠對乙公司施加重大影響。取得該項投資當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為2000萬元，賬面價值1600萬元，差異為一項無形資產評估增值導致。該無形資產尚可使用10年，按直線法進行攤銷。2016年6月，乙公司將其成本為120萬元的某商品以180萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至2016年12月31日，甲公司尚有30%的該存貨尚未對外出售。至2017年12月31日，該存貨全部對外銷售。乙公司2016年度實現凈利潤900萬元，2017年實現凈利潤800萬元。假定甲公司有全資子公司丙公司，需編制合并報表，不考慮所得稅的影響。

一、 甲公司的長期股權投資賬面成本是多少？答：400萬元

取得投資當日，甲公司對乙公司的初始投資成本為300萬元，然而，當日甲公司占乙公司可辨認凈資產公允價值的份額為2000萬元*20%=400萬元，此時需要對初始投資成本進行調整，調整后的長期股權投資成本為400萬元，差額100萬元計入當期營業外收入。

容易忽視的知識點1：權益法核算下，初始入賬成本要評估調整。

二、 甲公司2016年期末應確認對乙公司的投資收益金額為多少？答：168.4萬元

初始購買時的資產評估增值對2016年度凈利潤的影響為：-(2000-1600)/10 = -40萬元；

內部交易未實現損益對2016年度凈利潤的影響為：-(180-120)*30%=-18萬元；

2016年度調整后凈利潤=900-40-18=842萬元；

應確認的投資收益=842*20%=168.4萬元

容易忽視的知識點2：在權益法核算下，確認被投資單位的損益前需要調整：1、投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值與賬面價值的差額對當期損益的影響(即初始購買時的資產評估增值影響);2、投資企業和被投資企業內部交易損益中未實現部分(順、逆流交易下的未實現損益)。

三、 甲公司2017年期末應確認對乙公司的投資收益金額為多少？答：155.6萬元

初始購買時的資產評估增值對2017年度凈利潤的影響為：-(2000-1600)/10 = -40萬元；

以前年度內部交易未實現損益實現后對2017年度凈利潤的影響為：(180-120)*30%=18萬元；

2016年度調整后凈利潤=800-40+18=778萬元；

應確認的投資收益=778*20%=155.6萬元

容易忽視的知識點3：對以前年度已抵銷的未實現損益，如果后期實現了，需要再次調整(重新加回來)。

小小霞老師 解答

2021-12-23 20:19

可以參考下這道例題