絮夏0 追問

2021-12-23 21:32

甲公司于2019年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券，并劃分為其他債權(quán)投資，實際支付的價款為1 060萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息60萬元。該債券票面年利率為6%，每年1月1日付息。2019年末公允價值變?yōu)?00萬元，甲公司按該金融資產(chǎn)未來12個月內(nèi)確認預(yù)期信用損失余額為50萬元。2020年12月31日，債券的公允價值下降為700萬元，甲公司按整個存續(xù)期內(nèi)確認預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額150萬元，則2020年末其他債權(quán)投資的攤余成本為（ ）萬元。
2019年4月1日購入時：借：其他債權(quán)投資——成本   1 000  應(yīng)收利息          60  貸：銀行存款     1 060  收到以到期未付利息時：借：銀行存款 60，貸：應(yīng)收利息 60，2019年末計提利息：借：應(yīng)收利息   45  貸：投資收益    45 2019年末公允價值變動時：借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動     100  貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動  100  2019年末計提減值：借:信用減值損失50，貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 50，2020年末公允價值變動：借：其他綜合收益    200    其他債權(quán)投資——公允價值變動  200  借：信用減值損失 100 貸：其他綜合收益-信用減值準(zhǔn)備 100，計提利息收入，借：應(yīng)收利息60，貸：投資收益60， 2020年年末其他債權(quán)投資的攤余成本＝1 000－150＝850（萬元）。

絮夏0 追問

2021-12-23 22:01

老師 您看2020年末公允價值變動：借：其他綜合收益    200    其他債權(quán)投資——公允價值變動  200  為什么是200  怎么沒包含減值的50呢 如果包含了減值的50 賬面價值應(yīng)該是850  那么2020年末700的公允 就應(yīng)該是借：其他綜合收益    150    其他債權(quán)投資——公允價值變動  150

絮夏0 追問

2021-12-23 22:43

老師 是不是因為其他債券投資減值的分錄借:信用減值損失50，貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備 50根本不影響其他債券投資額賬面價值 只有債券投資減值的時候 借：信用減值損失 貸：債券投資減值準(zhǔn)備 這時才會影響債券投資的賬面價值

小小霞老師 解答

2021-12-23 23:09

其他債權(quán)投資，計提減值，只影響攤余成本，不影響賬面余額和賬面價值。

小小霞老師 解答

2021-12-23 23:10

是我把這里記混了，債權(quán)投資才會有影響