發行兩年期一般債券8000萬元,其中3000萬元屬于代發下級市 政府財政債券,共計支付債券發行費用300萬元(省政府承擔),按年于每年年末支付利息,年利率 3.6%。2016年年底償付到期政府一般債券本金及利息。發行取得圓滿成功,且債券按時支付本息 債券款項及發行費按照收支兩條線管理,分別通過國庫直接收付 要求:分別編制省總會計、市總會計的債券發行、轉貸、付息、到期歸還等相關會計分錄
正直的身影
于2021-12-21 20:11 發布 ??2971次瀏覽
- 送心意
小奇老師
職稱: 高級會計師
2021-12-22 18:51
同學您好,
省財政會計處理如下:
發行時,
借:國庫存款 8000
貸:債務收入—國內債務收入—地方政府債務收入—地方政府一般債券收入 8000
借:待償債凈資產—應付長期政府債券 8000
貸:應付長期政府債券—應付地方一般債券—應付本金 8000
轉貸時,
借:債務轉貸支出—地方政府一般債券轉貸支出—市財政 3000
一般公共預算本級支出—債務發行費用 300
貸:國庫存款 3300
借:應收地方政府債券轉貸款—市財政—應收本金 3000
貸:資產基金—應收地方政府債券轉貸款 3000
第一年付息,計提利息時,利息=8000*3.6%=288(萬元)
借:待償債凈資產—應付長期政府債券 288
貸:應付長期政府債券—應付地方政府一般債券—應付利息 288
計提應收市財政的利息時,利息=3000*3.6%=108(萬元)
借:應收地方政府債券轉貸款—應收利息—市財政 108
貸:資產基金—應收地方政府債券轉貸款 108
收到市財政上繳利息時,
借:國庫存款 108
貸:其他應付款—地方政府債券付息—市財政 108
借:資產基金—應收地方政府債券轉貸款 108
貸:應收地方政府債券轉貸款—應收利息—市財政 108
支付第一年的利息時,
借:一般公共預算本級支出—地方政府一般債券付息支出 180
其他應付款—地方政府債券付息—市財政 108
貸:國庫存款 288
借:應付長期政府債券—應付地方政府債券—應付利息 288
貸:待償債凈資產—應付長期政府債券 288
第二年付息,計提利息時,利息=8000*3.6%=288(萬元)
借:待償債凈資產—應付長期政府債券 288
貸:應付長期政府債券—應付地方政府一般債券—應付利息 288
計提應收市財政的利息時,利息=3000*3.6%=108(萬元)
借:應收地方政府債券轉貸款—應收利息—市財政 108
貸:資產基金—應收地方政府債券轉貸款 108
收到市財政上繳利息及本金時,
借:國庫存款 3108
貸:其他應付款—地方政府債券付息—市財政 108
—地方政府債券還本—市財政 3000
借:資產基金—應收地方政府債券轉貸款 3108
貸:應收地方政府債券轉貸款—應收利息—市財政 108
—應收本金—市財政 3000
支付第二年利息及還本時,
借:債務還本支出—地方政府一般債券還本支出 5000 (8000-3000)
其他應付款—地方政府債券還本—市財政 3000
—地方政府債券付息—市財政 108
一般公共預算本級支出—債務付息支出 288
貸:國庫存款 8396
借:應付長期政府債券—應付地方政府一般債券—應付利息 288
—應付地方一般債券—應付本金 8000
貸:待償債凈資產—應付長期政府債券 8288
市財政處理,
收到轉貸資金時,
借:國庫存款 3000
貸:債務轉貸收入—地方政府一般債券轉貸收入 3000
借:待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款 3000
貸:應付地方政府債券轉貸款—應付本金 3000
第一年計提利息時,
借:待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款 108
貸:應付地方政府債券轉貸款—應付利息 108
支付利息給省財政時,
借:一般公共預算本級支出—債務付息支出 108
貸:國庫存款 108
借:應付地方政府債券轉貸款—應付利息 108
貸:待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款 108
第二年計提利息時,
借:待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款 108
貸:應付地方政府債券轉貸款—應付利息 108
支付利息及本金給省財政時,
借:一般公共預算本級支出—債務付息支出 108
債務還本支出—地方政府一般債券還本支出 3000
貸:國庫存款 3108
借:應付地方政府債券轉貸款—應付本金 3000
—應付利息 108
貸:待償債凈資產—應付地方政府債券轉貸款 3108




