某公司2019年年底購入甲設備，成本為8 000 000元。會計上采用年數總和法計提折舊，使用年限為6年。稅法規定采用直線法計提折舊，使用年限也是6年，預計無殘值。2010年之前享受15%的所得稅優惠稅率，但是從2021年開始稅率恢復為25%，（假設公司無法預期所得稅稅率的這一變動）。假設不存在其他會計與稅收差異，2019年年末“遞延所得稅資產”科目余額為0，2020年計提折舊前稅前利潤為3 000000元。該公司對甲設備沒有計提過減值準備。要求計算2020年年末資產負債表上的遞延所得稅及所得稅費用。編制會計分錄。

柳老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,稅務師

2021-12-14 23:22

你好，(1)按照會計準則規定，會計折舊=8000000÷(1+2+3+4+5+6)*6=2285714.29(元)按照稅法規定，稅法折舊=8000 000÷6=1333333.33(元)固定資產的賬面價值=8000 000-2285714.29=5714285.71(元)固定資產的計稅基礎=8000 000-1333333.33=6666666.67(元)因資產的賬面價值小于計稅基礎，兩者之間產生可抵扣暫時性差異6666666.67-5714285.71=952380.96(元)，應確認遞延所得稅資產為：952380.96*25%=238095.24(元)。所以，本年應繳納的所得稅=(3000000-1333333.33)*25%=416666.67(元)。(2)借：遞延所得稅資產 238095.24貸：所得稅費用 238095.24借：所得稅費用 416666.67貸：應交稅費——應交所得稅 416666.67

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