甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年4月10日對某項生產線進行更新改造。當日該固定資產的原價為1000萬元，預計使用10年，已經使用1年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。更新改造過程中發生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批成本為100萬元；以價值300萬元的一項主要部件替換原值200萬元的舊部件（被替換舊部件已無使用和轉讓價值），經更新改造的固定資產于 2×19 年 9 月 20 日達到預定可使用狀態，預計尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產線生產的產品已經全部出售。不考慮其他因素。求:甲公司更新改造后的生產線的入賬價值是多少？求2:該生產線的使用和改造對2×19年當期損益的影響金額是多少？

Mermaid老師

職稱：初級會計師,經濟師

2021-11-30 11:42

您好，同學，請問本題是分錄不明白，還是計算方面？

Mermaid老師解答

2021-11-30 12:02

這題主要考察固定資產改造階段對分錄的掌握和對算折舊細節的把握
（1）分錄如下：
生產線進行更新改造：

借：在建工程       900
       累計折舊       100 （年限平均法折舊，已折舊1年，1000/10=100）
    貸：固定資產 1000
發生勞務費和領用公司產品一批：
借：在建工程             500
     貸：應付職工薪酬  400
           庫存商品          100
用新件替換原件：
借：在建工程          300
     貸：工程物資      300
借：營業外支出       180 （200-200/10=180 說明：零部件包括在原件里面，原件折舊一年，零部件一起折舊一年，折舊已在整個生產線中一起折舊，所以這里減去折舊金額等于被替換部分的賬面價值）
    貸：在建工程       180
2×19 年 9 月 20 日達到預定可使用狀態：
借：固定資產        1520 （為固定資產入賬價值）
    貸：在建工程      1520（900+500+300-180=1520）
（2）使用和改造對2019年損益的影響
使用階段: 包括2019年1月到4月的折舊+2019年10月到12月的折舊對損益有影響
2019年1月-4月的折舊+10月-12月折舊=(1000/10)*(4/12)+(1520/12)*(3/12)（說明，前4個月未改造階段使用壽命10年，后3個月為更新改造后，壽命12年）
改造階段：替換下來原部件  營業外支出 180 對當年損益有影響
將上述兩個階段答案相加即得出第二問的答案
希望對您有幫助，祝同學逢考必過！