王雁鳴老師 解答

2017-02-07 21:11

您好， 納稅人亦稱納稅義務(wù)人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來承擔(dān)，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu)成的基本要素之一。 
特點(diǎn)/區(qū)別 
認(rèn)定條件不同 
  1、主要從事生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷售額在50萬元以上的，可以認(rèn)定為一般納稅人，50萬以下的為小規(guī)模; 
  2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬以上的可以認(rèn)定為一般納稅人，80萬以下為小規(guī)模。 
帳務(wù)處理上區(qū)別 
  (一)在購買商品時(shí)，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同 
   1、一般納稅人處理為 
  借 庫存商品等 
  借 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 
  貸 銀行存款等 
  2、小規(guī)模納稅人為 
  借 庫存商品等 
  貸 銀行存款等 
  小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 
  (二)在銷售商品時(shí)，采用的稅率不同。 
  1、一般納稅人： 
  借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 
  貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 
  2、小規(guī)模納稅人： 
  借：銀行存款(或應(yīng)收賬款) 
  貸：主營業(yè)務(wù)收入 
  貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 
 
稅收管理規(guī)定的區(qū)別 
  1、一般納稅人：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;計(jì)算方法為銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。 
  2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計(jì)算方法為銷售額×征收率。 
 
4 
稅率與征收率不同 
  1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。 
  2、小規(guī)模納稅人：小規(guī)模按3%征收率;

王雁鳴老師 解答

2017-02-07 21:28

您好，那是指一般納稅人的增值稅率，商貿(mào)17%，建筑11%，農(nóng)業(yè)13%。