有償和視同銷售怎么區分

王珂老師

職稱：初級會計師,中級會計師

2021-11-06 19:39

你好，
一、增值稅視同銷售的四個規定：

①將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

②將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；

③將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

④將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

二、針對第一點：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

例子：某食品加工廠，用本工廠的蛋糕用于集體福利，視同銷售確認收入。

注意：將購買的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售的情況，如果取得了增值稅專用發票，要做進項轉出處理。

會計分錄：

借：應付職工薪酬

  貸：主營業務收入

    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

三、針對②③④，貨物都有共同的范圍：自產，委托加工，購買

用途：投資，分配，贈送

例子：某鋼鐵廠，不管是自產的鋼材，還是外購的鋼材，用于對外投資、分配給股東或者投資者，無償贈送他人，都需要視同銷售，確認收入。

注意：既然視同銷售了，對應的貨物如果有進項稅額，無需轉出。

四、

會計分錄：

②將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；

借：長期股權投資

  貸：主營業務收入/其他業務收入

    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

五、

會計分錄：

③將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

借：應付股利

  貸：主營業務收入

    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

六、

會計分錄：

④將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

借：營業外支出

  貸：庫存商品

    應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

補充兩點：

“營改增” 試點規定的視同銷售服務、無形資產或者不動產，包括：

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

貓七街追問

2021-11-06 19:46

營改增是什么意思

王珂老師解答

2021-11-06 19:57

營改增其實就是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，簡單說一個產品100元生產者銷售時已經繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業稅的項目比如提供的服務也采取增值部分納稅的原則計稅

貓七街追問

2021-11-07 16:18

謝謝老師，昨天忘了看了，說的很詳細。很感謝！

王珂老師解答

2021-11-07 16:40

同學如果沒有其他問題，幫忙給老師五星好評，謝謝了

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