某公司2016年年底購入甲設備，成本為7 000 000元。會計上采用年數總和法計提折舊，使用年限為6年。稅法規定采用直線法計提折舊，使用年限也是6年，預計無殘值。2017年之前享受15%的所得稅優惠稅率，但是從2017年開始稅率恢復為25%，（假設公司無法預期所得稅稅率的這一變動）。假設不存在其他會計與稅收差異，2016年年末“遞延所得稅資產”科目余額為0，2016年計提折舊前稅前利潤為4 000000元。該公司對甲設備沒有計提過減值準備。要求計算2016年年末資產負債表上的遞延所得稅及所得稅費用。編制會計分錄。

彭國華老師

職稱： CMA,中級會計師

2021-11-05 14:51

您好，您的問題老師正在計算和解答，請耐心等待

彭國華老師解答

2021-11-05 14:54

題目確定是2016年底購入設備的嗎？，如果是2016年底購入的話，2017年才開始折舊，16年末賬面價值和稅法的計稅基礎都是700萬，是沒有暫時性差異的。

精明的秋天追問

2021-11-05 15:01

題目就是這樣的是題目有問題嗎您認為應該是怎么解答呢

彭國華老師解答

2021-11-05 15:06

麻煩上傳下題目的圖片，老師看下題目。

精明的秋天追問

2021-11-05 15:11

麻煩您了

彭國華老師解答

2021-11-05 16:09

您好，題目應該是有點問題。16年末稅率一致，計稅基礎和賬面價值一致，而且17年才開始計提折舊，才會產生稅會差異。
老師改為17年末給你解析下，
17年末，資產賬面價值=700萬-700萬*6/21=500萬，計稅基礎=700萬-700萬/6=583.33萬，賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣差異=83.33萬，遞延所得稅資產=83.33*25%=20.83，當期應交所得稅=（400萬-116.67）*25%=70.83
會計分錄如下：
借：遞延所得稅資產20.83
貸：所得稅費用20.83
借：所得稅費用70.83
貸：應交稅費70.83