笑笑老師 解答

2017-01-16 20:55

您好 
 
（一）企業取得交易性金融資產 
借：交易性金融資產——成本（公允價值） 
  投資收益（發生的交易費用） 
  應收股利（實際支付的款項中含有已宣告但尚未發放的現金股利） 
  應收利息（實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息） 
 貸：銀行存款等 
 
（二）持有期間的股利或利息 
借：應收股利（被投資單位宣告發放的現金股利×投資持股比例） 
  應收利息（資產負債表日計算的應收利息） 
 貸：投資收益 
 
（三）資產負債表日公允價值變動 
1.公允價值上升 
借：交易性金融資產——公允價值變動 
 貸：公允價值變動損益 
2.公允價值下降 
借：公允價值變動損益 
 貸：交易性金融資產——公允價值變動 
 
（四）出售交易性金融資產 
借：銀行存款（價款扣除手續費） 
  貸：交易性金融資產  
      投資收益（差額，也可能在借方）     
同時： 
借：公允價值變動損益（原計入該金融資產的公允價值變動） 
  貸：投資收益 
或： 
借：投資收益 
  貸：公允價值變動損益

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:07

（一）持有至到期投資的初始計量 
借：持有至到期投資——成本（面值） 
——利息調整（差額，也可能在貸方） 
  應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 
 貸：銀行存款等 
（二）持有至到期投資的后續計量 
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 
  持有至到期投資——應計利息（到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息） 
 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本乘以實際利率計算確定的利息收入） 
   持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在借方） 
（三）持有至到期投資轉換 
借：可供出售金融資產（重分類日公允價值） 
  持有至到期投資減值準備 
 貸：持有至到期投資 
   其他綜合收益（差額，也可能在借方） 
（四）出售持有至到期投資 
借：銀行存款等 
  持有至到期投資減值準備 
 貸：持有至到期投資 
   投資收益（差額，也可能在借方）

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:09

（一）企業取得可供出售金融資產 
1.股票投資 
借：可供出售金融資產——成本（公允價值與交易費用之和） 
  應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利） 
 貸：銀行存款等 
2.債券投資 
借：可供出售金融資產——成本（面值） 
  應收利息（已到付息期但尚未領取的利息） 
  可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在貸方） 
 貸：銀行存款等 
（二）資產負債表日計算利息 
借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 
  可供出售金融資產——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息） 
 貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 
   可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在借方） 
（三）資產負債表日公允價值正常變動 
1.公允價值上升 
借：可供出售金融資產——公允價值變動 
 貸：其他綜合收益 
2.公允價值下降 
借：其他綜合收益 
 貸：可供出售金融資產——公允價值變動 
（四）持有期間被投資單位宣告發放現金股利 
借：應收股利 
 貸：投資收益 
（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產 
借：可供出售金融資產（重分類日公允價值） 
 貸：持有至到期投資 
   其他綜合收益（差額，也可能在借方） 
（六）出售可供出售金融資產 
借：銀行存款等 
 貸：可供出售金融資產 
   投資收益（差額，也可能在借方） 
同時： 
借：其他綜合收益（從其他綜合收益中轉出的公允價值累計變動額，也可能在借方） 
 貸：投資收益

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:16

采用權益法核算長期股權投資的賬務處理 
基本賬務處理： 
①當初始投資成本大于其在被投資單位所享有的可辨認凈資產公允價值份額時，會計分錄如下： 
借：長期股權投資——投資成本 
 貸：其他貨幣資金等 
②當初始投資成本小于其在被投資單位所享有的可辨認凈資產公允價值份額時，先確認初始投資成本，再將差額計入營業外收入，會計分錄如下： 
借：長期股權投資——投資成本 
 貸：銀行存款 
借：長期股權投資——投資成本 
 貸：營業外收入 
2.持有長期股權投資期間被投資單位宣告發放現金股利、實現凈利潤或發生凈虧損 
基本賬務處理： 
①被投資單位宣告分配現金股利時： 
借：應收股利（分配總額×投資方持股比例） 
 貸：長期股權投資——損益調整 
實際收到時： 
借：其他貨幣資金等 
 貸：應收股利 
②被投資單位實現盈利時： 
借：長期股權投資——損益調整（被投資單位實現的公允凈利潤×投資方持股比例） 
 貸：投資收益 
③被投資單位發生虧損時： 
借：投資收益 
 貸：長期股權投資——損益調整（被投資單位發生的公允凈虧損×投資方持股比例） 
3.被投資單位其他綜合收益 
基本賬務處理： 
借（或貸）：長期股權投資——其他綜合收益 
 貸（或借）：其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動額×投資方持股比例） 
4.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的部分，調整長期股權投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積。 
會計分錄如下： 
借或貸：長期股權投資——其他權益變動 
 貸或借：資本公積——其他資本公積 
5.長期股權投資的處置 
基本賬務處理： 
借：其他貨幣資金等 
  長期股權投資減值準備 
 貸：長期股權投資——投資成本 
         ——損益調整（如為貸方余額則應在借方沖減） 
         ——其他權益變動（如為貸方余額則應在借方沖減） 
         ——其他綜合收益（如為貸方余額則應在借方沖減） 
差額：投資收益 
同時： 
借或貸：其他綜合收益 
 貸或借：投資收益 
借或貸：資本公積——其他資本公積 
 貸或借：投資收益 
長期股權投資后續計量方法對比表

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:18

采用成本法核算長期股權投資的賬務處理 
（一）長期股權投資初始投資成本的確定 
取得長期股權投資的會計處理： 
借：長期股權投資——XX公司 
  應收股利（宣告但尚未發放的現金股利） 
 貸：其他貨幣資金等 
（二）持有期間被投資單位宣告、派發現金股利或利潤 
會計處理： 
①宣告時： 
借：應收股利 
 貸：投資收益 
②發放時： 
借：其他貨幣資金 
 貸：應收股利 
（三）長期股權投資的處置  
處置時取得的價款減去長期股權投資賬面價值的差額確認為投資收益。 
會計處理： 
借：其他貨幣資金等 
  長期股權投資減值準備 
 貸：長期股權投資