王雁鳴老師 解答

2017-01-12 19:45

您好，分錄，借；現金或者銀行存款，貸；主營業務收入，應交稅費-應交增值稅，季末，借：應交稅費-應交增值稅，貸：營業外收入-政府補助。

王雁鳴老師 解答

2017-01-12 20:18

您好，對的，因為季中的時候，不知道季末銷售額是否會小于9萬元的。申報時填寫詳見下面說明 
《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》及其附列資料填寫說明 
  本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅小規模納稅人（以下簡稱納稅人）。 
  一、名詞解釋 
  （一）本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應稅貨物。 
  （二）本表及填寫說明所稱“勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。 
  （三）本表及填寫說明所稱“服務、不動產和無形資產”，是指銷售服務、不動產和無形資產（以下簡稱應稅行為）。 
  （四）本表及填寫說明所稱“扣除項目”，是指納稅人發生應稅行為，在確定銷售額時，按照有關規定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。 
      二、《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》填寫說明 
  本表“貨物及勞務”與“服務、不動產和無形資產”各項目應分別填寫。 
  （一）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。 
  （二）“納稅人識別號”欄，填寫納稅人的稅務登記證件號碼。 
  （三）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。 
  （四）第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務、發生應稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額，不包括應稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補銷售額。 
  納稅人發生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。 
  （五）第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。 
  （六）第3欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的貨物及勞務、應稅行為的普通發票金額換算的不含稅銷售額。 
  （七）第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發生應稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。 
  納稅人發生適用5%征收率應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第16欄數據一致。 
  （八）第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”：填寫稅務機關代開的增值稅專用發票銷售額合計。 
  （九）第6欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的發生應稅行為的普通發票金額換算的不含稅銷售額。 
  （十）第7欄“銷售使用過的固定資產不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產（不含不動產，下同）和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。 
  （十一）第8欄“稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產和銷售舊貨的普通發票金額換算的不含稅銷售額。 
  （十二）第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括出口免稅銷售額。 
  應稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 
  （十三）第10欄“小微企業免稅銷售額”：填寫符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。 
  （十四）第11欄“未達起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。 
  （十五）第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務、應稅行為的銷售額，不包括符合小微企業免征增值稅和未達起征點政策的免稅銷售額。 
  （十六）第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅應稅行為的銷售額。 
  應稅行為有扣除項目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。 
  （十七）第14欄“稅控器具開具的普通發票銷售額”：填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務、出口免征增值稅應稅行為的普通發票銷售額。 
  （十八）第15欄“本期應納稅額”：填寫本期按征收率計算繳納的應納稅額。 
  （十九）第16欄“本期應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額。包含可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，可在增值稅應納稅額中抵免的購置稅控收款機的增值稅稅額。 
  當本期減征額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第15欄“本期應納稅額”時，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。 
  （二十）第17欄“本期免稅額”：填寫納稅人本期增值稅免稅額，免稅額根據第9欄“免稅銷售額”和征收率計算。 
  （二十一）第18欄“小微企業免稅額”：填寫符合小微企業免征增值稅政策的增值稅免稅額，免稅額根據第10欄“小微企業免稅銷售額”和征收率計算。 
  （二十二）第19欄“未達起征點免稅額”：填寫個體工商戶和其他個人未達起征點（含支持小微企業免征增值稅政策）的增值稅免稅額，免稅額根據第11欄“未達起征點銷售額”和征收率計算。 
  （二十三）第21欄“本期預繳稅額”：填寫納稅人本期預繳的增值稅額，但不包括查補繳納的增值稅額。 
  三、《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》填寫說明 
  本附列資料由發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。 
  （一）“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。 
  （二）“納稅人名稱”欄，填寫納稅人名稱全稱。 
  （三）第1欄“期初余額”：填寫適用3%征收率的應稅行為扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。 
  （四）第2欄“本期發生額”：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的適用3%征收率的應稅行為扣除項目金額。 
  （五）第3欄“本期扣除額”：填寫適用3%征收率的應稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。 
  第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”。 
  （六）第4欄“期末余額”：填寫適用3%征收率的應稅行為扣除項目本期期末結存的金額。 
  （七）第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”：填寫納稅人適用3%征收率的應稅行為取得的全部價款和價外費用數額。 
  （八）第6欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3欄“本期扣除額”的數據。 
  第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”。 
  （九）第7欄“含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應稅行為的含稅銷售額。 
  第7欄“含稅銷售額”=第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”-第6欄“本期扣除額”。 
  （十）第8欄“不含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應稅行為的不含稅銷售額。 
  第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數”“服務、不動產和無形資產”欄數據一致。 
  （十一）第9欄“期初余額”：填寫適用5%征收率的應稅行為扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。 
  （十二）第10欄“本期發生額”：填寫本期取得的按稅法規定準予扣除的適用5%征收率的應稅行為扣除項目金額。 
  （十三）第11欄“本期扣除額”：填寫適用5%征收率的應稅行為扣除項目本期實際扣除的金額。 
  第11欄“本期扣除額”≤第9欄“期初余額”+第10欄“本期發生額”之和，且第11欄“本期扣除額”≤第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。 
  （十四）第12欄“期末余額”：填寫適用5%征收率的應稅行為扣除項目本期期末結存的金額。 
  （十五）第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”：填寫納稅人適用5%征收率的應稅行為取得的全部價款和價外費用數額。 
  （十六）第14欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第11欄“本期扣除額”的數據。 
  第14欄“本期扣除額”=第11欄“本期扣除額”。 
  （十七）第15欄“含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應稅行為的含稅銷售額。 
  第15欄“含稅銷售額”=第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”-第14欄“本期扣除額”。 
  （十八）第16欄“不含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應稅行為的不含稅銷售額。 
  第16欄“不含稅銷售額”=第15欄“含稅銷售額”÷1.05，與《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數”“服務、不動產和無形資產”欄數據一致。