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送心意

王雁鳴老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師

2017-01-06 23:20

建筑業(yè)不使用這個(gè)科目還能怎么做?

*?. ?????琴???????*?゜? 追問(wèn)

2017-01-06 23:30

開(kāi)發(fā)成本不是房產(chǎn)的嗎? 
老師我就這塊工程結(jié)算和工程施工弄不明白,我已經(jīng)做了工程施工了,也不好在改科目是不是。 
       借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
             工程施工-合同毛利 
         貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
主營(yíng)業(yè)成本是材料和這個(gè)工程本期發(fā)生的所有的成本嗎?包括期間費(fèi)用,直接費(fèi)用等?你們合同毛利是什么?說(shuō)如就是收的。老師能給個(gè)例子嗎? 
由于提問(wèn)的次數(shù)有限,這次的問(wèn)題會(huì)長(zhǎng)點(diǎn),不好意思老師。 
還有您剛才說(shuō)的完工按百分比確認(rèn)收入,那么我確認(rèn)了收入該怎么做分錄呢? 
我看了分錄理解的比較快,麻煩您了老師

王雁鳴老師 解答

2017-01-06 23:17

您好,如果是按工程施工科目核算的,這個(gè)科目的核算要求就是這樣的。其實(shí)如果不使用這個(gè)工程施工科目,就好理解的多了。

王雁鳴老師 解答

2017-01-06 23:22

您好,還可以按開(kāi)發(fā)成本去做的。

王雁鳴老師 解答

2017-01-06 23:41

您好,有關(guān)這個(gè)問(wèn)題,請(qǐng)參考以下內(nèi)容吧,謝謝。 
 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 
  (一)工程施工 
  相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 
  1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本 
  在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目 
  (1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  (2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  (3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  (4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  (5)分包成本(項(xiàng)目/部門核算) 
  (6)間接費(fèi)用 
  間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 
  管理人員工資(項(xiàng)目/部門核算) 
  職工福利費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  低值易耗品攤銷(項(xiàng)目/部門核算) 
  辦公費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  差旅費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  工程保修費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  排污費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  外單位管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  材料物資盤虧及毀損(項(xiàng)目/部門核算) 
  取暖費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  其他費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算) 
  2、工程施工-毛利,核算工程毛利 
  具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。 
  (二)機(jī)械作業(yè) 
  該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。 
  通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目: 
  工資及附加(部門/設(shè)備核算) 
  燃料及動(dòng)力(部門/設(shè)備核算) 
  折舊費(fèi)(部門/設(shè)備核算) 
  配件及修理費(fèi)(部門/設(shè)備核算) 
  間接費(fèi)用(部門/設(shè)備核算) 
  (三)應(yīng)收賬款 
  1、應(yīng)收工程款(往來(lái)單位核算) 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 
  2、應(yīng)收銷貨款(往來(lái)單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 
  3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來(lái)單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。 
  (四)應(yīng)付賬款 
  1、應(yīng)付購(gòu)貨款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。 
  2、應(yīng)付分包款(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付分包工程款 
  3、暫估應(yīng)付款(往來(lái)單位核算)核算暫估入賬的款項(xiàng)(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。 
  4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來(lái)單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。 
  (五)工程結(jié)算 (往來(lái)單位/項(xiàng)目核算)核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。 
  (六)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可) 
  1、 目標(biāo)成本 
  目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 
  (1)人工費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  (2)材料費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  (3)機(jī)械使用費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  (4)其他直接費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  (5)間接費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算) 
  2、稅費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  4、公司管理費(fèi)(項(xiàng)目/部門核算) 
  5、公司利潤(rùn)(項(xiàng)目/部門核算) 
  其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大,不在此做專門的討論。 
  工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容: 
  1.人工費(fèi):是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用,內(nèi)容包括: 
  (1)基本工資:是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 
  (2)工資性補(bǔ)貼:是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼,煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼,交通補(bǔ)貼,住房補(bǔ)貼,流動(dòng)施工津貼等。 
  (3)生產(chǎn)工人輔助工資:是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資,包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資,調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資,因氣候影響的停工工資,女工哺乳時(shí)間的工資,病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 
  (4)職工福利費(fèi):是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)(根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提取)。 
  (5)生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi):是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi),徒工服裝補(bǔ)貼,防暑降溫費(fèi),在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。 
  (6)企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等————新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容 
  2.材料費(fèi):是指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括: 
  (1)材料原價(jià)(或供應(yīng)價(jià)格)。 
  (2)材料運(yùn)雜費(fèi):是指材料自來(lái)源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫(kù)或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。 
  (3)運(yùn)輸損耗費(fèi):是指材料在運(yùn)輸裝卸過(guò)程中不可避免的損耗。 
  (4)采購(gòu)及保管費(fèi):是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過(guò)程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 
  包括: 采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。 
  (5)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi):是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用,包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn),對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。 
  3.施工機(jī)械使用費(fèi):是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。 
  施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成: 
  (1)折舊費(fèi):指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi),陸續(xù)收回其原值及購(gòu)置資金的時(shí)間價(jià)值。 
  (2)大修理費(fèi):指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理,以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。 
  (3)經(jīng)常修理費(fèi):指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用,機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。 
  (4)安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi):安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用;場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。 
  (5)人工費(fèi):指機(jī)上司機(jī)(司爐)和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。 
  (6)燃料動(dòng)力費(fèi):指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料(煤、木柴)、液體燃料(汽油、柴油)及水、電等。 
  (7)養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅:指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。 
  設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi),以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。 
  4、其他直接費(fèi)(在預(yù)算上被稱為措施費(fèi))是指為完成工程項(xiàng)目施工,發(fā)生于該工程施工前和施工過(guò)程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。 
  包括內(nèi)容: 
  (1) 環(huán)境保護(hù)費(fèi):是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 
  (2) 文明施工費(fèi):是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 
  (3)安全施工費(fèi):是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 
  (4)臨時(shí)設(shè)施費(fèi):是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。 
  臨時(shí)設(shè)施包括:臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物,倉(cāng)庫(kù)、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。 
  臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括:臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。 
  (5)夜間施工費(fèi):是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。 
  (6)二次搬運(yùn)費(fèi):是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。 
  (7)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi):是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn),所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。 
  (8)混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi):是指混凝土施工過(guò)程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷(或租賃)費(fèi)用。 
  (9)腳手架費(fèi):是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷(或租賃)費(fèi)用。 
  (10)已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi):是指竣工驗(yàn)收前,對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。 
  (11)施工排水、降水費(fèi):是指為確保工程在正常條件下施工,采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。 
  管理人員工資    核算項(xiàng)目管理人員的工資及獎(jiǎng)金 
  職工福利費(fèi)       核算根據(jù)項(xiàng)目管理人員工資總額提取的職工福利費(fèi) 
  固定資產(chǎn)使用費(fèi)   核算管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。 
  低值易耗品攤銷(或者工具用具使用費(fèi)) 
  核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等低耗品的購(gòu)置、維修和攤銷費(fèi)。 
  辦公費(fèi) 
  核算項(xiàng)目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書(shū)報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖(包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖)用煤等費(fèi)用。 
  差旅費(fèi) 
  核算項(xiàng)目職工因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi),市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi),職工探親路費(fèi),勞動(dòng)力招募費(fèi),職工離退休、退職一次性路費(fèi),工傷人員就醫(yī)路費(fèi),工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。 
  工程保修費(fèi) 核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用 
  排污費(fèi) 核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費(fèi)等 
  勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 核算項(xiàng)目為職工購(gòu)置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用 
  外單位管理費(fèi)用 核算支付給總包單位的管理費(fèi) 
  其他費(fèi)用(項(xiàng)目/部門核算) 
  1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理: 
  分配工資獎(jiǎng)金: 
  借:工程施工-合同成本-人工費(fèi)(生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金) 
  機(jī)械作業(yè)-工資及附加(機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金) 
  工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資(項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金) 
  貸:應(yīng)付職工薪酬 
  應(yīng)付職工薪酬——-新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 
  領(lǐng)用原材料 
  借:工程施工-合同成本-材料費(fèi) 
  貸:原材料 
  臺(tái)班費(fèi)結(jié)算: 
  借:工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi) 
  貸:應(yīng)付賬款(外部單位) 
  機(jī)械作業(yè)(內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺(tái)班) 
  甲供料的賬務(wù)處理: 
  甲方撥付: 
  借:原材料-甲供材料-XX 
  貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 
  領(lǐng)用時(shí): 
  借:工程施工-合同成本-材料費(fèi) 
  貸:原材料-甲供材料XX 
  業(yè)主方代扣稅費(fèi)的賬務(wù)處理: 
  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交XX稅 
  貸:應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 
  項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息: 
  借:工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 
  貸:銀行存款(新準(zhǔn)則新增內(nèi)容) 
  委托加工物資的賬務(wù)處理(適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目) 
  撥付物資時(shí): 
  借:委托加工物資 
  貸:原材料-XX材料 
  支付加工費(fèi)時(shí): 
  借:委托加工物資 
  貸:銀行存款(應(yīng)付賬款) 
  收回加工物資: 
  借:原材料-XX 
  貸:委托加工物資 
  領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 
  2、分包核算專題 
  工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍,勞務(wù)分包比較單一,核算比較簡(jiǎn)單,不在此做具體介紹。 
  工程分包不僅涉及到工程成本,還涉及到與對(duì)方的往來(lái)的核算,以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下,分包方是以總承包方的名義參與工程施工,但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì),也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。 
  通常情況下,總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表,由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后,扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。 
  涉及到的主要賬務(wù)處理如下: 
  1)、分包成本的確定 
  總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表,列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格,只要不超過(guò)合同總金額,財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 
  借:工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 
  貸:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
  2)、分包方領(lǐng)取材料的核算 
  領(lǐng)取材料通常有兩種方式,一種是直接抵分包單位工程款處理,另一種是分包方購(gòu)買總承包方的原材料,總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下,按第一種方式進(jìn)行處理,有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取,除非總承包方的確存在該種原材料的銷售,并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。 
  領(lǐng)用時(shí): 
  借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
  貸:原材料-XX材料 
  分包單位領(lǐng)用甲供料的處理: 
  借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
  貸:原材料-甲供材料-XX材料 
  3)、支付的處理很簡(jiǎn)單。 
  借:應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
  貸:銀行存款 
  4)、與分包單位的結(jié)算: 
  有很多朋友問(wèn)與分包單位結(jié)算時(shí),究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問(wèn)題在一定程度上也可以做一些探討,很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 
  通常情況下,總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅費(fèi)-應(yīng)收分包單位管理等。 
  但在實(shí)際工程中要注意到,分包單位領(lǐng)用的材料不能再?gòu)纳鲜街锌蹨p,因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本,而稅費(fèi)在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候,已經(jīng)確認(rèn)了損益。總承包方收取的管理費(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分,不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。

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相關(guān)問(wèn)題討論
根據(jù)工程完工度計(jì)算的
2017-03-31 15:37:33
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)應(yīng)的成本
2019-01-11 13:37:08
你好,按完工百分比確認(rèn)收入和成本,借工程施工--合同成本,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
2021-03-13 16:25:44
您好!根據(jù)這個(gè)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的支出得到的。
2017-04-01 14:36:10
你好,可以根據(jù)進(jìn)度自己做個(gè)成本表格進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)
2019-09-12 12:05:52
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